2010人大教材P126例5-13.docVIP

2010人大教材P126例5—13 教材中的分录： 借：长期股权投资—投资成本 18 190 000 管理费用 20 000 贷：银行存款 1 000 000 主营业务收入 1 000 000 固定资产清理 6 000 000 应交税费—增（销）170000+1020000 1 190 000 同时： 借：主营业务成本 900 000 贷：库存商品 900 000 借：固定资产清理 5 000 000 累计折旧 3 000 000 贷：固定资产 8 000 000 借：固定资产清理 1 000 000 贷：营业外收入 1 000 000 分解为： （1）支付现金 借：长期股权投资—投资成本 10 000 000 管理费用 20 000 贷：银行存款 10 020 000 （2）转出存货 借：长期股权投资—投资成本 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费—增（销） 170 000 同时结转销售成本 借：主营业务成本 900 000 贷：库存商品 900 000 （3）转出固定资产 先注销固定资产账面记录 借：固定资产清理 5 000 000 累计折旧 3 000 000 贷：固定资产 8 000 000 再按公允价值投资 借：长期股权投资—投资成本 7 020 000 贷：固定资产清理 6 000 000 应交税费—增（销） 1 020 000 最后结转固定资产处置净收益 借：固定资产清理 1 000 000 贷：营业外收入 1 000 000 P129【例5-17】分析： （1）2007年度账面净利润为1 500 000元 （2）A公司2007年1月1日取得投资时： B公司的固定资产账面价值3 000 000元，公允价值为4 500 000元。差价1 500 000元。 （3）B公司固定资产年折旧额的差异 100 000元。即 按公允价值计提，年折旧额：300 000（元） 按账面价值计提，年折旧额：200 000（元） （4）调整B公司2007年度实现的净利润 调整后的净利润： 1500000-100000=1 400 000（元） （5）A公司2007年享有B公司当年实现的净利润的份额： 1400000*40%=560 000（元） （6）编制会计分录： 借：长期股权投资—损益调整 560 000 贷：投资收益 560 000 P129【例5-18】分析： B公司2008年实现账面净利润 2 400 000元 2007年投资时B公司的固定资产账面价值3 000 000元，公允价值为4 500 000元。差价1 500 000元，B公司2008年该项固定资产按账面价值计提折旧，比按公允价值计提的少提了100000元。所以B公司2008年的净利润应减少100000元。 2008年内部交易形成的内销毛利 600 000元，应该抵消，所以B公司2008年的净利润再减少 600 000（元） （4）A从B购入固定资产，当年多提折旧 120 000元，即 按内部销售价计提折旧=3000000/5=600 000（元） 按部销售成本计提折旧=2400000/5=480 000（元） 按内部销售价多提折旧=600 000-480 000=120 000（元） 由于A按内部销售价格计提固定资产折旧，比按原B公司账面成本计提的折旧多提了120 000元，应抵消多提的折旧120000中的40%，增加A的投资收益，即120000*40%=48000（元） A公司的投资收益应增加=120 000*40%=48000（元） 调整B公司2008年度实现的净利润 调整后B公司的净利润 =2400000-（300000-200000）-60