华师大金融学 会计学三版第04章5_7.docVIP

第五节 销售过程的核算 (销售后完成一次资金循环) 一、概述 主营业务收入: 销售商品、自制半成品、提供工业劳务所获得的基本业务收入. 其他业务收入: 基本业务外的销售、业务活动所取得收入,如材料销售、包装出租等. 工业中的费用: 已销售商品的成本、广告费、包装费、运输费、装卸费、保险费、展销费、销售税金等. 销售核算内容: 1) 销售商品, 确认销售收入; 2) 货款结算,收回货币; 3) 确定销售中各种费用; 4) 计算已销售商品的成本; 5) 计算并缴纳应负担的流转税 6) 确定销售业务成果 二、销售过程核算账户设置 应设置: 主营业务收入, 主营业务成本, 营业费用, 主营业务税金及附加, 其他业务收入,其他业务支出 应收账款, 应收票据 等账户. 注: 当商品销售后, 应及时记录该商品的收入和成本. 1)主营业务收入∈损益类; 核算商品等收入. 贷方: 登记已实现的收入; 借方: 登记销售退回额和月末结转记入“本年利润”账户的净收入额, 经结转后, 期末无余. 如 主营业务收入 本年利润 借 贷 借 贷 退回 5 000 10 000 40 000 25 000 10 000 结转40 000 按需设置明细分类账户. 2)“其他业务收入”∈损益类;类似主营业务收入账户 如除主营外的其他经营收入: 出租-固定资产、无形资产、包装物、商品等 销售-原材料等； 贷方：登记收入； 借方：登记结转至“本年利润”的贷方； 期未：无余. 如 其他业务收入 本年利润 借 贷 借 贷 10 000 35 000 25 000 结转35 000 3)“主营业务成本”∈损益类;核算因销售商品、提供劳务或让资产使用权等发生的成本 借方: 登记已销商品的生产成本; 贷方: 登记销货退回冲减的成本和月底结转“本年利润”, 结转后无余 如 主营业务成本 本年利润 借 贷 借 贷 已销 1 000 500 3 300 40 000 成本 2 000 200 1 000 3 300(结转) 应按需设置明细分类账户. 注: 当商品销售后, 不再退回时,该商品的成本不再变化. 4) “其他业务成本”∈损益类; 核算除主营业务成本外的销售或其他业务发生的支出 包括: 销售-材料、提供劳务时等发生的相关成本、费用及相关的税金及附加. 出租-固定资产的累计折旧、无形资产的累计摊销、 包装物的成本或摊销、投资房地产的折旧摊销 借方: 登记已销材料等成本费用 期末: 将余额结转记入“本年利润”, 转后无余. 如 其他业务成本 本年利润 借 贷 借 贷 相关成本 100 3 300 40 000 某某费用 200 2 500 300(结转) 300 也可设明细分类; (这是“小”账户) 5)“营业税金及附加”∈损益类;核算营业税,消费税,资源税,城市维护建设税, 土地增值税,教育费附加等. 借方: 登记应负担的税金及附加; 贷方: 登记月末结转记入“本年利润”账户, 无余. 如 营业务税金及附加 本年利润 借 贷 借 贷 营业税 300 3 300 40 000 消费税 500 2 500 教育附加 500 1 300(结转) 1 300 6)“销售费用”∈损益类; 核算销售过程中的费用. 包括: 保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费等. 借方: 登记费用的发生数; 贷方: 登记月末结转记入“本年利润”, 结转后无余. 如 销售费用 本年利润 借 贷 借 贷 广告 500 3 300 40 000 展览 1 000 2 500 保险 1 000 2 500(结转) 7) 应收账款: 资产类; 核算销售商品、产品、提供劳务时应收的款项. 借方: 应收款项数; 贷方: 收到应收款、确认的坏账、应收款改为商业汇票 如 借：管理费用——×× (坏账损失) 　　 贷：应收账款——×× (某公司) 应收账款 管理费用 借 贷 借 贷 300(甲公司) 500(乙公司) 200 (丙公司) 500(乙公司) 300(甲公司) 300(甲坏账) 余 200 期末: 余额表示尚未收到应收款. 银行存款的借方 8) 应收票据: 资产类; 核算因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票 如 银行承兑汇票、商业承兑汇票.