非银行金融机构纳税评估模型及案例.doc

非银行金融机构纳税评估模型及案例 发布时间： 2013年10月23日 来源： 大悟县地税局税费征管科 作者：李景然 点击次数： 字体：【大】 【中】 【小】 32 一、行业介绍 金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称，广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算、融通有关的经济活动，甚至包括金银的买卖，狭义的金融专指信用货币的融通。金融的内容可概括为货币的发行与回笼，存款的吸收与付出，贷款的发放与回收，金银、外汇的买卖，有价证券的发行与转让，保险、信托、国内、国际的货币结算等。 （一）行业定义。非银行金融机构（non-bank financial intermediaries）是随着金融资产多元化、金融业务专业化而产生的。早期的非银行金融机构大多同商业银行有着密切的联系。非银行金融机构以发行股票和债券、接受信用委托、提供保险等形式筹集资金，并将所筹资金运用于长期性投资的金融机构。 （二）行业类型划分。非银行金融机构包括除商业银行和专业银行以外的所有从事金融业，以及相关业务的机构。主要包括信托、证券、保险、融资租赁等机构以及财务公司等。非银行金融机构包括存款性金融机构和非存款性金融机构。存款性金融机构主要有储蓄信贷协会，储蓄互助银行，信用合作社。非存款性金融机构包括金融控股公司、公募基金、养老基金、保险公司、证券公司、小额信贷公司等。 非银行类金融机构主要种类。由于中国金融行业实行分业经营，除银监会监管的非银行金融机构外，还有证监会、保监会管理的非银行金融机构，政府相关行政主管部门批准的从事金融相关业务的经营机构。 1、银监会负责监管的非银行金融机构包括：金融资产管理公司、信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经济公司、境外非银行金融机构驻华代表处等机构。 2、中国证监会监管的非银行金融机构包括：证券公司、基金管理公司、期货经纪公司以及证券期货投资咨询机构等。 3、中国保监会监管的非银行金融机构包括：财产保险公司、人身保险公司、再保险公司、保险中介机构以及保险资产管理公司等。 4、地方政府主管部门主管管理，在工商行政管理部门依法登记的，自主经营的从事金融及相关业务的机构包括：小额贷款公司、典当公司、担保公司（借款担保、票据证券担保、交易履约担保）、信用增进机构（投资担保、信用增进投资）。这类机构借贷或者协助借贷方式灵活、手续便捷，符合中小企业资金快速融资的要求。 （三）行业经营特点。金融行业的种类有很多，其中主要包括银行、证券、基金、保险、信托等。金融机构所涉及的专业知识领域很广，其中主要包括：会计、财务、投资、银行、证券、保险、信托知识等等。非银行金融机构的业务方向主要是外汇、贵金属、期货、信托、股票、基金、债券、保险等。 二、涉税管理难点 非银行金融机构是随着金融资产多元化、金融业务专业化而产生的。早期的非银行金融机构大多同商业银行金融机构行有着密切的联系。然而随着资本市场发展的需要，我国现阶段对非银行金融机构管理实行分块管理，行政监管的层级不同导致该行业管理的规范性不一致，给税收管理增加了难度。 （一）财务核算不规范统一。银监会、证监会负责监管的非银行金融机构执行金融企业财务制度，采用金融企业会计制度核算。 国家规定政府相关部门管理的非银行金融机构会计制度按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和分行业会计管理的要求，进行会计核算。在不违背《金融企业会计制度》和分行业办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。在企业会计核算中有的采用企业会计制度核算，有的采取小企业会计制度核算，有的执行老的会计制度，即使采用同样会计制度的，报表编制要求也不统一，导致部分纳税人报表数据无法录入税务核心征管系统，增加了日常纳税评估的数据分析难度。 （二）日常业务复杂，税务管理难以适应。根据《营业税税目注释（试行稿）》的规定，金融业税目包括：贷款、融资租赁、金融商品转让（是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为），然而随着金融市场的高速发展，金融衍生品复杂，非银行金融机构经营的金融产品类型多，包括存贷业务、财务管理、资金担保、典当、理财等经营项目，税收人员无法全面掌握相关金融产品的属性，导致无法深入管理。 非银行金融机构经营行为不规范，监管单位监管不到位，导致非银行金融机构经营业务超范围的想象时有发生，增加了税收管理难度。 （三）税收政策落后于金融市场的发展。金融市场发展快，各种金融产品项目多，突破了传统的资金交易方式，金融行业及相关产品的拓展，需要税收相关规定及时更新。例如金融机构间债权转让业务非常普遍，财政部规定财产转让合同印花税的征收范围是对需要政府部门登记的财产转让合同征收，对资金担保、呆账打包转让等债权转让的财产转让合同没有征收印花税的依据，形成了印花