纳税评估-对某电力冶金机械总厂的纳税评估.docVIP

对某电力冶金机械总厂的纳税评估 一、确定对象 按照市局《2008年纳税评估工作要点》将2007年销售收入1000万以上查账征收企业列为评估重点对象的要求，分局制作了《纳税评估对象清册》，采用纳税大户选择法，将某电力冶金机械总厂列为7月份纳税评估对象，并下达了《纳税评估工作计划单》。评估内容为该厂2008年1-6月的纳税申报情况。 二、评估分析 （一）审阅资料 掌握情况 评估人员首先通过征管信息系统查询企业有关登记信息及上年经营情况。该厂为民政福利企业，注册类型为集体企业，注册时间为2001年6月27日，经营地址位于市经济开发区，所属行业为制造业，主营钢管、铜管加工销售、农机配件及金属软管生产加工销售。2007年销售收入2.4亿元，利润总额289万元。其次，调取了该厂2008年1-6月各类纳税申报表及财务报表并通过征管信息系统和一户式查询系统查询其2008年1-6月各类涉税信息，掌握了其申报纳税及财务情况，该厂2008年1-6月销售收入15444万元，利润总额134万元，合计缴纳各项税（费）99.8万元。此外，查询其纳税鉴定情况，鉴定应纳税种为城建税，教育费附加，教育地方附加，企业所得税，房产税，土地使用税，车船使用税，印花税及代扣个人所得税。 （二）综合分析 列出疑点 评估人员认为该厂鉴定税种均按期申报，应着重审核其申报的真实性，于是着重就纳税人财务报表数据与相关税种的逻辑关系的合理性以及与纳税申报数匹配关系的准确性，进行了综合分析，该厂2008年1-6月城建税，教育费附加，地方教育附加，车船使用税，土地使用税申报未发现疑点，但企业所得税，印花税，房产税申报以及个人所得税代扣代缴申报方面发现以下疑点问题： 1、固定资产原值6月末30元，比年初增加3557232元，其中是否包含房屋原值的增加？ 2、“在建工程”6月末余额为2125615.27元，比年初增加522381.5元，且各月“在建工程”余额均保持在120万元以上，其中是否存在已竣工或未竣工结算但实际使用而未及时转入固定资产的房屋？ 3、6月末“短期借款”余额比年初增，有没有申报缴纳借款合同印花税？此外，实际申报印花税的计税依据小于销售收入，其他业务收入合计乘以130%的金额，是否存在少申报购销合同印花税的情况？ 4、“未付利润（股利）”年初数为1424725.17元，6月末减少为159400元，利润分配的去向是什么？是否存在利润分配到个人而未扣缴个人所得税的情况？ 5、“其他未缴款”年初数为1503778.47元，6月末为-47万元，其它未缴款大幅减少的原因是什么？为何期末余额为负数？此外，应付账款为红字，是否存在少计收入现象？ 6、“实收资本”年初数为5232363.15元，6月末53元，实收资本大幅增加的原因是什么？是否存在外单位投资？是否存在补贴收入直接转入实收资本?此外，增加数是否按规定贴花？ 7、“未分配利润”6月末比年初数增加4077165.8元，而6月份损益表中可供分配利润仅为1131481.25元，明显不符，未分配利润大幅增加的原因是什么？ 8、主要产品为空调配件铜管，其他业务收入中是否包含废品及下角料的销售？ 9、福利企业国税一般按季退税，但6月份损益表中未反映补贴收入，是何原因？ 10、主营业务收入变动率为（154443356.91-145818481）/145818481X100%=5.91%，比上年同期略有增长；营业（管理、财务）费用变动率为（7285124.7-4390609）/4390609X100%=65.93%，比上年同期增长近66%。在主营业务收入增长不多的情况下，三项费用中的管理费用和财务费用均比上年同期大幅增长，原因何在？管理费用中是否存在多列费用、扩大税前扣除范围的情况?财务费用是否存在向个人借款的利息？是否存在基建贷款利息列入当期财务费用？ 11、6月末“长期投资”为6307525元，但损益表未反映有投资收益，实际是否有投资收益？ 12、5月份损益表中反映有赔偿金、违约金及各种罚款支出等营业外支出，但6月份累计营业外支出13852.15元，未反映支出构成，其中是否包含不得在税前列支的项目？所得税申报时是否作了纳税调整？ 三、询问核实 评估人员根据评估分析情况填制了《纳税评估工作底稿》，针对评估分析疑点，拟定了询问核实提纲，并按照纳税评估工作规程，采用书面通知方式，向该厂发出了《询问核实通知书》，要求该厂在规定时间内提供相关账册和证明资料到分局对评估疑点进行解释说明，以便进一步加以核实。 该厂根据《询问核实通知书》所列疑点，携有关账册和证明资料按时到我分局进行了解释说明，并书面提交了《答复书》，其所作解释如下： 1、固定资产原值比年初增加金额中，其中2月份房屋增加266