高级财务会计作业1--4答案.docVIP

高级财务会计作业1 （1）??? 写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资?? 9 600 000 ? 贷：银行存款???????????? 9 600 000 （2）??? 写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 商誉＝9600000－80%）＝800000（元） 少数股东权益20%＝2200000（元） 借：固定资产?????? 1 000 000 股本?????????? 5 000 000 资本公积?????? 1 500 000 盈余公积?????? 1 000 000 未分配利润???? 2 500 000 商誉???????????? 800 000 ???? 贷：长期股权投资????????? 9 600 000 ???????? 少数股东权益? ????????2 200 000 ?（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????? 2006年7月31日合并工作底稿??? 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 320 40 360 ? ? ?360 应收账款 200 360 ?560 ? ? ?560 存货 ?320 400? ?720 ? ? ?720 长期股权投资 ?960 ? ?960 ? 960 0 固定资产净额 ?1800 ?600 ?2400 ?100 ? ?2500 合并商誉 ? ? ? ?80 ? ?80 资产总计 ?3600 ?1400 ?5000 ?180 960? ?4220 短期借款 380 100 ?480 ? ? 480? 应付账款 20 10 ?30 ? ? 30? 长期借款 600 290 ?890 ? ? 890? 负债合计 1000 400 ?1400 ? ? 1400? 股本 1600 500 ?2100 500 ? 1600 资本公积 500 150 ?650 150 ? 500 盈余公积 200 100 ?300 100 ? 200 未分配利润 300 250 ?550 250 ? 300 少数股东权益 ? ? ? ? ?220 ?220 所有者权益合计 2600 1000 ?3600 1000 ?220 2820 负债及所有者权益总计 ?3600 ?1400 ?5000 ?1180 ?1180 ?4220 ? 公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 20 000 000?货：股本 ????????6 000 000??? 资本公积——股本溢价 ??14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积????? 12 000 000 ?货：盈余公积????????????? 4 000 000 ???? 未分配利润??????????? 8 000 000 抵销分录 借：股本?????????? 6 000 000 ??? 盈余公积?? ????4 000 000 未分配利润???? 8 000 000 资本公积?????? 2 000 000 ?货：长期股权投资 ????????20 000 000 （1）确定购买方。 ???? 甲公司为购买方 （2）确定购买日。 ???? 2008年6月30日为购买日 （3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元） ???? （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 ???? 外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元） ???? 外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元） ? （5）编制甲公司在购买日的会计分录。 借：固定资产清理? 1800 ??? 累计折旧?????? 200 货：固定资产????? 2000 借：长期股权投资???? 2980 累计摊销????????? 100 货：固定资产清理? 1800 ??? 无形资产????? 1000 ??? 银行存款??????? 80 ??? 营业外收入???? 200 ??? （6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元） 投资成本＝600000×90%＝540000（元） 应增加的股本＝100000×1＝100000（元） 应增加的资本公积＝540000－100000＝440000（元） 合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积＝110000×90%＝99000（元） 未分配利润＝50000×90%＝45000（元） ??????????? 合并工作