中央电大高级财务会计任务02.docVIP

解：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 2007年1月1日 借：长期股权投资 33 000 贷：银行存款 33 000 2007年分派2006年现金股利1000万元 借：应收股利（1000×80%） 800 贷：长期股权投资 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2008年分派2007年现金股利1100万元 应收股利=1100×80%＝880（万元） 应收股利累积数＝800+880＝1680万元 投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利（1100×80%）880 长期股权投资 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元） 2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元） （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 2007年抵销分录 投资业务 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200 未分配利润 9 800 商誉 1 000 贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600 （30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600 借：投资收益 3 200 少数股东损益（4000×20％）800 未分配利润——年初 7 200 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 ——应付股利 1 000 未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）9 800 内部商品销售业务 借：营业收入 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 贷：存货 80 内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产――原价 40 借：固定资产――累计折旧 4 贷：管理费用 4 2008年抵销分录 投资业务 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润13 200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1 000 贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380 （30000+2000+1700+13200）×20%＝9380 借：投资收益 4 000 少数股东损益（4000×20％） 1 000 未分配利润——年初 9 800 贷：本年利润分配——提取盈余公积 500 ——应付股利 1 100 未分配利润——年末 13 200 2）内部商品销售业务 A产品： 借：未分配利润――年初 80 贷：营业成本 80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 ［20×（6-3）］ 贷：存货 60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润――年初 40 贷：固定资产――原价 40 借：固定资产――累计折旧 4 贷：未分配利润――年初 4 借：固定资产――累计折旧 8 贷：管理费用 8 根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录 20x5年抵消分录： 甲产品： （1）借：营业收入 100 贷：营业成本 100 （2）借：营业成本 14 贷：存货 14 （3）借：存货