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第一章 资产 一：计算分析题 1、甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的经济业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元的转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到款项通知。④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： 编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（答案中金额单位用万元表示） 答案：（1） ①借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2） 银行存款余额调节表 2008年12月31日 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664 加：银行已收、企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480 减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款 360 调节后余额 784 调节后余额 784 2、2010年1月1日，甲企业应收账款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。2010年度，甲企业发生了如下相关业务： （1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。 （2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏账损失。 （3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。 （4）收到客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。 （5）2010年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。 要求：（1）编制2010年度确认坏账损失的会计分录。 （2）编制收到上年度已转销为坏账损失额应收账款的会计分录。 （3）计算2010年年末“坏账准备”科目余额。 （4）编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。（答案中的金额单位用元表示） 答案：（1）确认坏账损失 借：坏账准备 10000 贷：应收账款 10000 （2）收到上年度已转销的坏账准备损失，先恢复应收款项，再冲销。 借：应收账款 8000 贷：坏账准备 8000 借：银行存款 8000 贷：应收账款 8000 （3）“坏账准备”科目余额 =（3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000）×5%=4840000×5%=242000（元） (4)本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242000-（150000-10000+8000）=94000（元） 借：资产减值损失 94000 贷：坏账准备 94000 3、2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案金额用万元表示） （1）借：其他货币资金—存出投资款 1000 贷：银行存款 1000 （2）借：交易性金融资产—成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金—存出投资款 802 （3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7） 贷：交易性金融资产—公允价值变动 30 （4）借：交易性金融资产—公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100） 贷：公允价值变动损益 40 （5）借：银行存款 825 贷：交易性金融资产—成本 800 —公允价值变动 10