6 所有者权益核算.pptVIP

* 3.用盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 * 【例】W公司本年实现净利润为5，000，000元，年初未分配利润为0。经股东大会批准按当年净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，W公司的会计分录如下： 借：利润分配一提取法定盈余公积 500000 贷：盈余公积一法定盈余公积 500000 * 【例】 经股东大会批准，乙股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损500，000元。假定不考虑其他因素，乙股份有限公司的会计分录如下： 借：盈余公积 500000 贷：利润分配一盈余公积补亏 500000 * 【例】因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙股份有限公司将盈余公积800 000元转增股本。假定不考虑其他因素，丙股份有限公司的会计分录如下： 借：盈余公积 800 000 贷：股本 800 000 * 五、未分配利润的核算 未分配利润是通过“利润分配”账户下设的“未分配利润”明细账户进行核算的。 “利润分配——未分配利润”明细帐户的余额 年终结账时，将“本年利润”账户余额结转至“利润分配——未分配利润”明细帐户，将“利润分配”其他各明细帐户的期末余额也结转至“利润分配——未分配利润”明细帐户。 “利润分配——未分配利润”明细帐户的年末贷方余额，表示累计未分配利润；年末借方余额，则反映累计未弥补亏损。 * * 年终结账示意图 利润分配－提取的各种盈余公积 利润分配－应付普通股股利 本年利润 利润分配－未分配利润 借余：累积 未弥补亏损 贷余：累积 未分配利润 年终结帐2 年终结帐1 年终结帐3 提取 本年净 利润 分配现 金股利 * 【例】W公司年初未分配利润300000元，本年净利润1000000元。股东大会批准提取法定盈余公积金100000元，任意盈余公积金50000元，分配现金股利450000元。W公司会计处理如下： * 结转净利润时 借：本年利润 1000000 贷：利润分配——未分配利润 1000000 进行利润分配时 借：利润分配——提取法定盈余公积 100000 利润分配——提取任意盈余公积 50000 利润分配——应付股利 450000 贷：盈余公积——法定盈余公积 100000 盈余公积——任意盈余公积 50000 应付股利 450000 * 结转本年利润分配时 借：利润分配——未分配利润 600000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 100000 利润分配——提取任意盈余公积 50000 利润分配——应付股利 450000 经过上述分配处理，“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为70万元（30万+100万-60万）表明该企业年末还有未分配利润70万元。 除了“未分配利润”明细账以外，“利润分配”其他明细账户没有余额。 * 【例】年终决算时，根据本年利润账户借贷方差额10720元（16000 - 5280），转入“利润分配－未分配利润”科目的贷方（亏损转入其借方）。 借：本年利润 10720 贷：利润分配―未分配利润 10720 * 【例】企业按净利润的10%与5%分别提取法定盈余公积与任意盈余公积。 应提取的法定盈余公积＝（16000 - 5280）×10%＝1072元 应提取的任意盈余公积＝（ 16000 - 5280 ）×5%＝536元 借：利润分配—提取法定盈余公积 1 072 —提取任意盈余公积 536 贷：盈余公积—法定盈余公积 1 072 —任意盈余公积 536 * 【例】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润7648元。 借：利润分配—应付利润 7 648 贷：应付利润—××股东 7