【人大《会计学》】第3章 货币资金与应收款项 20100826.pptVIP

第3章 货币资金及应收款项Cash and Cash Equivalents Receivables 学习目标 1.掌握：货币资金的会计处理规则；应收账款核算的总价法；预付账款、其他应收款的会计处理规则。 2.理解：谨慎性原则的含义；货币资金项目在资产负债表中的列示方法。 3.了解：现金管理条例、票据法、支付结算办法等相关金融法规；应收票据、应收利息与应收股利的会计处理规则；核算应收款项坏账损失的“备抵法”。 3.1 货币资金 流动资产（current assets）是指满足下列条件之一的资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的而持有；预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现；自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 3.1 货币资金 “货币资金”（cash and cash equivalents） 库存现金 银行存款 其他货币资金 票据（本票与汇票） 外埠存款 单位信用卡存款 存出投资款与保证金 库存现金与银行存款的核算 【例3—1】正则商贸股份有限公司有关现金的日常业务的会计分录如下。 将现金369 000元存到银行。 借：银行存款 369 000 贷：库存现金 369 000 签发支票，从银行存款账户取出12 000元现金。 借：库存现金 12 000 贷：银行存款 12 000 Continued 【例3—2】正则商贸股份有限公司总会计师谢霖因公出差，借支现金21 000元。 借：其他应收款——谢霖 21 000 贷：库存现金 21 000 谢霖差旅费花了15 000元，经批准予以报销。交回相关的发票与现金余款6 000元。 借：库存现金 6 000 管理费用 15 000 贷：其他应收款——谢霖 21 000 银行汇票存款的核算 【例3—4】正明商贸股份公司申请开出100 000元的银行汇票用于异地采购。 在缴存该笔款项时， 借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000 正明商贸股份公司使用银行汇票支付采购款时， 借：在途物资 70 000 应交税金——应交增值税（进项税额 ）11 900 贷：其他货币资金——银行汇票 81 900 正明商贸股份公司收到退回的余款时， 借：银行存款 18 100 贷：其他货币资金——银行汇票 18 100 银行卡存款的核算 【例3—5】正明商贸股份公司的单位人民币卡业务及其账务处理情况如下。 从基本存款账户向单位人民币卡账户存入400 000元。 借：其他货币资金——银行卡存款 400 000 贷：银行存款 400 000 使用单位人民币卡支付业务招待费19 000元。 借：管理费用 19 000 贷：其他货币资金——银行卡存款 19 000 收到单位人民币卡的利息3 697元。 借：其他货币资金——银行卡存款 3 697 贷：财务费用 3 697 存出投资款 【例3—6】正明商贸股份公司的短期投资及其账务处理情况如下。 向证券公司划出9 000 000元准备进行短期股票投资