第三讲 存款业务核算.pptVIP

4、个人活期储蓄利息的计算 按季结算，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。计息期间遇利率调整不分段计息。 （1）资产负债表日 借：利息支出 贷：应付利息 （2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款利息所得税 利息税的规定 个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率 （二）个人定期储蓄存款的核算 1、整存整取 （1）特点 本金一次存入，到期支取本息 存期分为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次 50元起存 （2）开户： 开户时：身份证、整存整取储蓄存款凭条、现金——审核——打印一式三联整存整取定期储蓄存单——第一联代现金收入传票入账，第二联作存单退储户保管，第三联做卡片账由银行留存。 借：库存现金 贷：吸收存款——个人——整存整取××户 （3）支取 存单、身份证——审核——计算利息——编制两联利息清单——以存单和利息清单代现金付出传票入账——支付本息 借：吸收存款——个人——整存整取×× 应付利息 贷：库存现金 应交税费——代扣利息所得税 2、零存整取 （1）特点 每月固定存入一定数额本金，到期一次支取本息 存期分为1年、3年、5年三个档次 5元起存 如有漏存，应在次月补存 （2）开户 身份证、零存整取储蓄存款凭条、现金——审核、点收——根据凭条打印存折，登记开销户登记簿 借：库存现金 贷：定期储蓄存款——零存整取——×× （3）续存 每月任意时间存入；存期已满，不再办理蓄存 借：库存现金 贷：定期储蓄存款——零存整取——×× （4）支取 到期支取 提前支取：只能办理一次且必须全部提前支取 逾期支取 （5）利息的计算 相关规定 中途漏存而次月未补存或漏存次数在一次以上的，以后存入金额按活期储蓄利率计算利息 到期日以开户日对月对日计算，存款时每月任意时间存入均视为对日存入 逾期支取的，其逾期天数不足一个月的不计算利息 计息方法 固定基数法 月积数法 ①固定基数法 先计算出每元存款存满约定的期限，按规定利率计算出应支付的利息作为基数。到期支取时，以每元存款利息基数乘以最后的存款余额即得出应计利息。 应计利息=每元利息基数×最后余额 存款每元存款利息基数=（1 ＋存期月数） ÷ 2 ×月利率 适用于：存款逐月存入，到期支取，无漏存 ②月积数法 利息=月存金额×累计月积数×月利率。 累积月积数=（存入次数+1）÷2×存入次数 3、整存零取 （1）特点 一次存入本金，存期内分次等额支取本金，到期一次支取利息 1000元起存 存期分1年、3年、5年三个档次 支取期分1个月、3个月、6个月一次 利息计算方法：月积数法和本金平均数法 ①本金平均数法计算公式为： 每期支取本金数=本金÷存期内支取次数 本金平均值= （全部本金＋每次支取本金额）÷2 应付利息=本金平均值×存期×利率 例：某储户2001年6月5日存入本金20 000元，定期一年，年利率为1.98％，约定每三个月支取本金一次，储户于2002年6月5日支取最后一次本金结清存款账户，其应付利息为： 应付利息=(20000+5000)*1*1.98%/2=247.5 若上例采用积数法则其分户账如下如示：整存零取定期储蓄存款分户账 日期 存入 支取 余额 月数 月积数 积数和 2001-6-5 20 000 ? ? 3 60 000 60 000 2001-9-5 ? 5 000 15 000 3 45 000 105 000 2001-12-5 ? 5 000 10 000 3 30 000 135 000 2002-3-5 ? 5 000 5 000 3 15 000 150 000 2002-6-5 ? 5 000 —0— ? ? ? 150000*1.98%/12=247.5 4、定活两便储蓄核算 定活两便储蓄存款，是存入时不约定存期，可以随时支取，并按实际存期确定相应利率的储蓄存款种类。定活两便具有定期或活期储蓄的双重性质；50元起存，多存不限；其存单分为记名和不记名两种，记名式存单遗失可向银行办理挂失，不记名的不得挂失。 利息计算 存期在3个月以内的按活期存款利率计息；存期在3个月（含3个月）以上不满6个月的，按支取日的整