中级财务会计(一)业务题(兰皮本).docVIP

四、计算及会计处理题 1. 2009年6月2日．A公司委托证券公司购入H公司发行的新50万股(H公司共发行1 000万股)计划长期持有，每股面值1元、8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证2009年度H公司实现净利润396万元，宣告分配250万元，支付日为2010年3月9日。 要求：编制2007年度A公司上项业务的有关会计分录。 (1) 2009年6月2日购入H公司股票时： 借：长期股权投资-H公司（成本） 4 130 000 贷：其他货币资金 4 130 000 (2)A购入的股票占H公司的比例为5%(即50万股÷1 000万100%)，故应采用成本法核算。H公司宣告分配2009年度的现金股A公司应收12.50万元(即250万元x5%)。根据我国《3号》的规定，A公司应收股利中不再划分是否属于投资H公司宣告分配2009年现金股利日。A公司应作： 借：应收股利 125 000 贷：投资收益 125 000 2010年3月9日实际收到H公司支付的股利时，A公司再作： 借：银行存款 125 000 贷：应收股利 125 000 2．甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货 日期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元） 9日 3.10 4 100 12 710 12日 3.20 6 000 19 200 20日 3.30 4 500 14 850 26日 3.40 1 800 6 120 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000 要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末 (1)加权平均法。 (2)先进先出法。 (1)加权平均法： 加权平均单价=00+12 710+19 200+14 850+6 120 3 000+4 100+6 000+4 500+1 800 　= 3.174 2（元） 1月销售成本=15 000x3.174 247 613(元) 1月末存货结存金额=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120) -4 7613 =13 967(元) 本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期 1月末存货结存金额=4 400x3.174 2=13 966(元) 1月销=(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)-13 966 =47 614(元) (2)先进先出法： 1月销售成本=2 500x2.9+500x2.9+4 100x3.1+900x3.2 +5 100x3.2+1 900x3.3 =46 880(元) 1月末结存金额=2 600x3.3+6 120=14 700(元) 或=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)-46 880 =14 700(元)3．公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法2006年12月31日“坏账准备”账户余额24 0002007年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，120万元，坏账准备提取率为3%；2008年6月收3 000元，当年末应收账款余100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到50/0。 要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应2007年末： =120万元x3=36 000(元) =36 000-(24 000-12 500)=24 500(元) 2008年末： =100万元x5%=50 000(元) =50 000-(36 000+3 000)=11 000(元) 4．某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材10元／公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下： (1)“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。 (2)4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收 (3)4月20日，从外地A公司购人甲材料8 000公斤，增值税专85 400元，增值税额14 518元，款项已用银 (4)4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40 (5)4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 0