补充练习解答-合并日后并表-有内交.docVIP

练习资料 一、甲持有乙90%的股权，07—08年甲与乙之间有如下业务（甲乙所得税率均为25%）： 1、07年3月，乙将成本为48万的产品售予甲，售价为80万，款项未收回。甲将所购商品当期外售60%。 2、07年6月，甲将其所产机器一台售予乙，机器成本300万，售价500万，款项以支票结清。乙将该机器作固定资产使用；直线法，10年，无残值。 3、07年末，乙按其应收账款的10%计提坏账准备。 4、08年，甲将上年从乙购入的产品全部外售，并又从乙购入60万，乙的销售毛利率不变，款项尚未支付，甲当年售其40%。 5、乙从甲购入的机器当年继续计提折旧 6、08年末，乙“应收账款—甲”账户的余额为142000，仍按其应收账款余额的10%计提坏账准备。 要求：分别编制07和08有关合并报表抵销分录。 解答（下面所做分录，基本上为逐笔原始分录，有些也可合并，但在初始阶段，建议逐笔地做）： 07年： （1）与抵销存货内交有关分录： ①营业收入 800000 营业成本 672000 存货 128000 ②递延所得税资产 32000 所得税费用 32000 （2）与抵销应收应付有关分录： ①应付账款 800000 应收账款 800000 ②应收账款-坏账准备 80000 减值损失 80000 （3）与抵销固资内交有关分录： ①营业收入 5000000 营业成本 3000000 固定资产 2000000 ②固定资产-累折 100000 管理费用 100000 ③递延所得税资产 475000 所得税费用 475000 08年： （1）与抵销存货内交有关分录： ①初未分利 128000 营业成本 128000 ②所得税费用 32000 初未分利 32000 ③营业收入 600000 营业成本 456000 存货 144000 ④递延所得税资产 36000 所得税费用 36000 （2）与抵销应收应付有关分录： ①应付账款 142000 应收账款 142000 ②应收账款-坏账准备 80000 初未分利 80000 ③资产减值损失 65800 应收账款 65800 （3）与抵销固资内交有关分录： ①初未分利 2000000 固定资产 2000000 ②固定资产-累折 100000 初未分利 100000 ③固定资产-累折 200000 管理费用 200000 ④所得税费用 475000 初未分利 475000 ⑤递延所得税资产 450000 所得税费用 450000 二、丙2007年1月1日从其拥有的被投资企业丁购进生产设备一台。丁的销售成本为60万，售价80万，丙支付含增值税价款总额93.6万，另付运费1万，保险费2万，安装调试费5万，于07年3月15日交付使用。丙将该设备用于行政管理，4年，直线法折旧，预计净残值为原价的6%（注：抵销时可不考虑残值）。假设： 1、2011年3月30日，丙清理该资产，发生清理收入2000元。 2、2009年6月30日，丙清理该资产，发生清理收入160000元， 3、2012年12月30日，丙清理该资产，发生清理收入500元。 要求：在上述三种情况下，分别编制2007—2012年有关合并抵销分录。 解答（未考虑所得税问题）： 2007年： 营业收入 800000 营业成本 600000 固定资产 200000 固定资产-累折 37500(=50000×9/12) 管理费用 37500 2008年： 初未分利 200000 固定资产 200000 固定资产-累折 87500 初未分利 37500 管理费用 50000 2009年： 在第一、三种情况下均为： 初未分利 200000 固定资产 200000 固定资产-累折 137500 初未分利 87500 管理费用 50000 在第二种情况下为： 初未分利 112500 管理费用 25000 营业外收入 87500 2010年： 在第一、三种情况下均为： 初未分利 200000 固定资产 200000 固定资产-累折 187500 初未分利