高级财务会计任务1.docVIP

1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 ?????????????????????????????????????????????????? 2006年7月31日???甲、乙公司合并前资产负债表资料??? 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360 360 存货 320 400 400 固定资产净值 1800 600 700 资产合计 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600 290 290 负债合计 1000 400 400 股本 1600 500 ? 资本公积 500 150 ? 盈余公积 200 100 ? 未分配利润 300 250 ? 净资产合计 2600 1000 1100 要求： （1）??? 写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资?? 9 600 000 ? 贷：银行存款???????????? 9 600 000 （2）??? 写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 商誉＝9600000－80%）＝800000（元） 少数股东权益20%＝2200000（元） 借：固定资产?????? 1 000 000 股本?????????? 5 000 000 资本公积?????? 1 500 000 盈余公积?????? 1 000 000 未分配利润???? 2 500 000 商誉???????????? 800 000 ???? 贷：长期股权投资????????? 9 600 000 ???????? 少数股东权益? ????????2 200 000 ?（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 ????????????????????????????????????????2006年7月31日合并工作底稿??? 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 320 40 360 ? ? ?360 应收账款 200 360 ?560 ? ? ?560 存货 ?320 400? ?720 ? ? ?720 长期股权投资 ?960 ? ?960 ? 960 0 固定资产净额 ?1800 ?600 ?2400 ?100 ? ?2500 合并商誉 ? ? ? ?80 ? ?80 资产总计 ?3600 ?1400 ?5000 ?180 960? ?4220 短期借款 380 100 ?480 ? ? 480? 应付账款 20 10 ?30 ? ? 30? 长期借款 600 290 ?890 ? ? 890? 负债合计 1000 400 ?1400 ? ? 1400? 股本 1600 500 ?2100 500 ? 1600 资本公积 500 150 ?650 150 ? 500 盈余公积 200 100 ?300 100 ? 200 未分配利润 300 250 ?550 250 ? 300 少数股东权益 ? ? ? ? ?220 ?220 所有者权益合计 2600 1000 ?3600 1000 ?220 2820 负债及所有者权益总计 ?3600 ?1400 ?5000 ?1180 ?1180 ?4220 ? ?A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下： A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 3600 股本 600 资本公积 1000 资本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未分配利润 2000 未分配利润 800 合计 7400 合计 2000 要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 20 000 000?货：股本 ????????6 000 000??? 资本公积——股本溢价 ??14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积????? 12 000 000 ?货：盈余公积????????????? 4 000 000 ???? 未分配利润??????????? 8 000 000 抵销