高级财务会计期末复习1.docVIP

1．A公司2000年购入B公司80%的股份。2001年年末A公司和B公司的个别资产负债表简表如下： 个别资产负债表 单位：万元 资产 A公司 B公司 负债及所有者权益 A公司 B公司 货币资金 应收票据（B公司） 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 长期股权投资（B公司） 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 50 10 24 0.12 23.88 60 30 6 24 35 12 0.06 11.94 70 14 56 应付票据 应付账款 实收资本 盈余公积 20 37 70 40.88 10 16 35 41.94 资产总额 167.88 102.94 负债及所有者权益总额 167.88 102.94 表中B公司应付账款均为欠A公司的货款，其中有6万元是2000年度发生的，坏账准备的计提比例为5‰。 要求：根据以上资料编制必要的抵消分录，并在此基础上编制AB集团合并资产负债表。 1．（1）抵消分录 借：应付票据 100000 贷：应收票据 100000 借：应付账款 160000 贷：应收账款 160000 借：坏账准备 300 贷：年初未分配利润 300 借：坏账准备 500 贷：管理费用 500 借：实收资本 350000 盈余公积 419400 贷：长期股权投资——B公司 600000 少数股东权益 153880 合并价差 15520 AB集团合并资产负债表 2001年12月31日 单位：万元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 应收票据（B公司） 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 长期股权投资（B公司） 合并价差 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 85 20 0.1 19.9 -1.552 100 20 80 应付票据 应付账款 实收资本 盈余公积 未分配利润 少数股权 20 37 70 40.88 0.08 15.388 资产总额 183.348 负债及所有者权益总额 183.348 2．甲、乙两公司为母、子公司，按规定应编制合并会计报表。经查，2000年度两公司内部存货交易业务情况如下： （1）乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300000元，B存货购入价为450000元。甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%。 （2）本年乙公司又从甲公司购入A存货1000000元，B存货2000000元。年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1495000元。B存货年初结存数出售了80%，售价432000元；本年购入数出售了60%，售价1440000元；其余部分均作为年末结存数。 要求：根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录。 2．（1）借：年初未分配利润 60000 贷：主营业务成本——A 60000 借：主营业务收入——A 1000000 贷：主营业务成本——A 1000000 （2）借：年初未分配利润 90000 贷：主营业务成本——B 90000 借：年初未分配利润 18000 贷：存货——B 18000 借：主营业务收入——B 1200000 贷：主营业务成本——B 1200000 借：主营业务收入——B 800000 贷：主营业务成本——B 640000 存货——B 160000 4．P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。合并后P公司继续存在，Q公司失去法人资格。合并前，P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确认Q公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为1000000元，由P公司以银行存款支付，同时，P公司还支付了注册登记费用和其他相关费用共计18000元。 P公司和Q公司资产负债表 单位：元 项目 P公司 Q公司 （账面金额） Q公司 （公允价值） 银行存款 1060000 25000 25000 短期投资 100000 15000 15000 应收账款（净额） 420000 105000 100000 存货 720000 180000 206250 长期股权投资 600000 150000 176250 固定资产 3800000 900000 900000 减：累计折旧 800000 150000 100000 固定资产净值 3000000 750000 800000 无形资产 200000 50000 45000 资产合计 6100000 1275000 1367500 短期借款 320000 80000 80000 应付账款 454000 113500 113500 长期应付款 1280000 320000