营业收入和利润的核算.docVIP

第八章 营业收入和利润的核算 练习题1 一、目的：练习销货折扣的核算。 二、资料：吉澳公司销售甲产品10000件，每件售价20元(不含增值税)，增值税税率均为17％，每件销售成本为12元；吉澳公司为购货方提供的商业折扣为10％，现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时需考虑增值税；该公司已收到购货方于销售实现后的第20天所支付的货款。 三、要求：编制上述业务的会计分录。 练习题2 一、目的：练习销货退回的核算。 二、资料：吉澳公司于1999年12月10日销售甲商品一批，售价300 000元(不含增值税)，增值税税率17％，成本156 000元。A企业已收到购货方于1999年12月18日支付的款项。2000年5月10日，该批商品因质量出现严重问题被全部退回，A企业同意退货并将所收货款退回。 三、要求：编制上述业务的会计分录。 练习题3 一、目的：练习销售商品业务的核算。 二、资料：吉澳公司生产A、B两种产品，A产品单位成本80元，单价100元；B产品单位成本60元，单价80元。这两种产品的增值税税率为17％，B产品需缴纳消费税，消费税税率为5％。2000年7月A、B两种产品具体销售情况如下： （1）10日收到乙企业汇来的预付购货款12 000元。 （2）15日发往丙企业A产品400件，B产品600件，代垫运杂费2 500元，已向银行办妥托收手续，预计款项可在10日内全部收回。 （3）20日银行转来承付通知，收到丙企业承付的货款和代垫运杂费。 （4）22日发出乙企业预订的A产品100件，代垫运杂费100元，所汇余款退回乙企业。 （5）25日采用分期收款方式向丁企业销售A产品200件，合同约定分4次等额付款。第一期货款已收到并存入银行。 （6）25日收到A产品退货20件并支付了退货款。该退货系去年售出，因质量问题退回，当时每件售价为120元，单位成本80元。 （7）27日发出委托代销A产品500件。（通达不做） （8）28日收到委托代销清单，售出A产品400件，受托单位扣除按照5％计算的手续费后，将余款汇回。（通达不做） 三、要求：根据上述业务编制会计分录。 练习题4（通达不做） 一、目的：练习利润的结转及核算。 二、资料：吉澳公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下： 收益类科目 期末余额 成本费用或支出类科目 期末余额 主营业务收入 800 000 主营业务成本 500 000 其他业务收入 160 000 其他业务支出 110 000 投资收益 15 000 营业税金及附加 36 000 营业外收入 60 000 销售费用 40 000 管理费用 120 000 财务费用 25 000 营业外支出 90 000 12月31日又发生下列业务： (1)经查企业营业外支出中有1 500元为税款滞纳罚金； (2)经查企业该年超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元。 三、要求： (1)根据上述12月31日的业务编制有关会计分录； (2)将上述损益类科目结转“本年利润”科目； (3)计算企业当年应纳所得税并编制有关所得税费用确认和结转的会计分录(所得税税率为33％，除上面已指出的外，无其他纳税调整因素，该企业采用应付税款法进行所得税核算)。 练习题5 一、目的：练习净利润的计算和所得税的核算。 二、资料：吉澳公司12月份发生下列有关经济业务： (1)原材料意外灾害损失15 000元，经批准转作营业外支出。 (2)用银行存款支付税款滞纳金20 000元。 (3)报销行政管理部门职工李某差旅费3 000元。 (4)转账支付短期借款利息5 600元(该企业按月支付利息)。 (5)上个月售出的一批A产品由于质量不合格，购货方要求在价格上给予10％的折让，该企业同意并办妥了有关手续(该企业上月已确认了该批商品的销售收入，但货款尚未收到；A产品单位成本80元，上月售出时的单价为100元，共售出100件，增值税税率为17％)。 (6)经结转有关损益类科目并计算，企业当年实现利润总额(即税前会计利润)150 000元。 三、要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录； (2)计算企业当年应交的所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33％)； (3)计算企业当年实现的净利润，并编制结转“所得税费用”科目(其他损益类科目的结转分录略)和“本年利润”科目年末余额的会计分录。 练习题6 茂昌公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。2007