合并报表初稿-孟然.docxVIP

经济业务30902合并报表经济业务合并报表更新时间经济业务摘要岗 位出纳级 别高级企业投资权益法计算；确认的投资收益及损益；企业与公司内部交易的核算；工作方式手工经济业务内容 企业2014年4月1日以定向发行本公司普通股2000万股作为对价，自乙公司取得A公司30％股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。 企业2014年4月1日发行股份的市场价格为5元／股，另支付中介机构佣金11000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A公司2014年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；2014年4月至12月产生其他综合收益600万元，未发生所有者权益的其他变动。企业与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。 企业2015年1月2日追加购入A公司30％股权并自当日起控制A公司。购买日，企业用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元．公允价值合计为12600万元。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，其中：股本6667万元、资本公积(股本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。企业原持有A公司30％股权于购买日的公允价值为12600万元。 企业2015年6月20日将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元(未减值)，销售给A公司的售价为1200万元。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产．预计可使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 企业截至2015年12月31日应收A公司上述货款尚未收到。企业对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2％计提坏账准备。企业对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理，除上述各项外，企业会计处理与税务处理不存在其他差异。经济业务处理要求经济业务流程经济业务证明（自制原始凭证）经济业务证明（外来原始凭证）记账凭证明细账参考答案（1）确定甲公司20×2年4月1日对A公司30%股权投资成本，说明甲公司对该项投资应采用的核算方法及理由，编制与确认该项投资相关的会计分录。甲公司对A公司投资成本为10000万元该项投资应采用权益法核算，理由是甲公司向A公司董事会派出成员，参与其生产经营决策，能够施加重大影响借：长期股权投资 10000贷：股本 2000资本公积 8000 借：资本公积 1000贷：银行存款 1000（2）计算甲公司20×2年因持有对A公司30%投资应确认的投资收益，并编制20×2年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。甲公司因持有A公司投资应确认的投资收益=[2400-（200-80）]×9÷12×30%=513（万元）借：长期股权投资 693贷：投资收益 513资本公积（其他综合收益） 180（3）确定甲公司合并A公司的购买日、企业合并成本及应确认的商誉金额，分别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有A公司60%股权投资应计入损 益的金额，确定购买日甲公司个别财务报表中对A公司60%股权投资的账面价值并编制购买日甲公司合并A公司的抵销分录。购买日为20×3年1月2日企业合并成本=12600+12600=25200（万元）商誉=25200-36000×60%=3600（万元）个别财务报表应确认的损益为7600万元借：长期股权投资 12600累计摊销 1000贷：无形资产 6000营业外收入 7600合并财务报表应确认计入损益=7600+12600-10693+180=9687（万元）甲公司在个别财务报表中长期股权投资的账面价值=10693+12600=23293（万元）购买日合并抵销分录：借：股本 6667资本公积 14000资本公积（其他综合收益） 2400盈余公积 6000未分配利润 6933商誉 3600贷：长期股权投资 25200少数股东权益 14400（4）编制甲公司20×3年合并财务报表时，与A公司内部交易相关的抵销分录。借：营业收入 1200贷：营业成本 800固定资产 400 借：固定资产（累计折旧） 20贷：管理费用 20 借：应付账款 1200贷：应收账款 1200 借：应收账款（坏账准备） 24贷：资产减值损失 24（5）编制甲公司20×4年合并财务报表时，与A公司内部