04 事业单位会计准则(四)“负债、净资产、收入、支出(费用).docVIP

wsj_jxjy_sydw_04 课件三分屏名称为：《事业单位会计准则》解析（四） 注：继续教育章的制作格式见下图： 目录： 《事业单位会计准则》解析 第四章 负债第五章　净资产 收入支出负债 02:15 二、借入款项的核算 借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。（1）借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“借入款项”科目；归还本金时，借记“借入款项”科目，贷记“银行存款”科目；（2）一般不预计利息支出，实际支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。各种应缴款项包括按财政部门规定应缴预算的资金、应缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按上级单位规定应上缴的款项。应缴款　　本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。　　应缴预算收入主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。　　取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”；上缴时，借记“应缴预算款”，贷记“银行存款”等科目。应缴财政专户款应缴财政专户款，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应缴财政专户款的核算 1．核算内容：本账户核算和监督事业单位按规定应缴入同级财政专户代收的各种预算外资金收入、以及实际上缴同级财政专户款项数、应缴而尚未上缴款项数情况。按预算外资金的类别设置明细账。 2．主要账务处理： （1）取得应缴财政专户的款项时，借记有关科目，贷记本科目。 （2）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　第五章　 净资产 净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、非财政补助结余分配、事业结余、经营结余等科目。 二、事业基金 1．概念 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 2．账务处理 事业基金的主要账务处理如下： （1）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目。 （2）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转——××项目”科目，贷记本科目。 （3）以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记本科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。 （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科目；同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金。借记“非流动资产基金——长期投资”科目，贷记本科目。 09:48 三、非流动资产基金 1．概念 非流动资产基金是指事业单位非流动资产占用的金额。 2．账务处理 非流动资产基金包括以下明细科目，即长期投资、固定资产、在建工程、无形资产。其账务处理主要包括以下情况： （1）取得固定资产等资产时 借：固定资产（长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等） 贷：非流动资产基金 同时或待以后发生支出时， 借：事业支出 贷：银行存款（财政补助收入、零余额账户用款额度） （2）计提固定资产、无形资产摊销时 借：非流动资产基金 贷：累计折旧/累计摊销 （3）处置固定资产、无形资产时 ①以固定资产、无形资产对外投资 借：长期投资 （评估价或合同确定价） 贷：非流动资产基金-长期投资 借：非流动资产基金——固定资产、无形资产 累计折旧/累计摊销 贷：固定资产/无形资产 ②出售或以其他方式处置上述资产，转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 累计折旧/累计摊销 贷：固定资产/无形资产等 实现处置时， 借：非流动资产基金——固定资产/无形资产 贷：待处置资产损溢 11:28 四、专用基金 1．概念 专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。具体包括修购基金、职工福利基金、其他基金。其中，修购基金按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。职工福利基金，即按照非财政补助结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。其他基金