合并会计报表分录补充.docxVIP

商誉账面价值0=商誉的计税基础被合并方可辨认净资产公允价值吸收合并的会计处理，就是被合并方的资产和负债“搬到”合并方的账上。非同一控制下的吸收合并，按照被合并方资产和负债的公允价值搬。同一控制下的吸收合并，按照被合并方资产和负债的账面价值搬。合并方会计处理Dr固定资产 6750（公允价值）应收账款 5250存货 4350递延所得税资产 187.5商誉 3243.750=计税基础，但不确认递延所得税负债。Cr 其他应付款 750应付账款 3000股本 15000递延所得税负债 1031.25商誉，非同一控制的合并中，合并方付出对价的公允价值超过被合并方可辨认净资产公允价值份额的部分。固定资产账面价值=1500-1500*2/10=1200计税基础=1500-1500/10=1350，产生可抵扣暂时性差异=150交金账面价值=1200，计税基础=800，产生应纳税暂时性差异=400（5）存货账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异=75本期递延所得税资产期末余额=可抵扣暂时性差异*税率=225*25%=56.25本期递延所得税负债期末余额=应纳税暂时性差异*税率=400*25%=100Dr所得税费用 937.5递延所得税资产 56.25 Cr 应交所得税 893.75=应纳税所得*所得税率递延所得税负债