第46讲 一般销售商品业务收入处理.docVIP

二、一般销售商品业务收入的处理（重点） （每年均涉及）（主要考核客观题与不定项选择题） 【例题?案例分析题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元（售价中不含增值税），成本每件为1500元，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 要求： （1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（假定现金折扣按售价计算，不考虑增值税，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏） （2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 ①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 （3）编制乙公司购买商品的会计分录。 （4）根据以下假定，分别编制乙公司支付款项时的会计分录。 ①乙公司在3月8日按合同规定付款。 ②乙公司在3月19日按合同规定付款。 【答案】 （1） 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 2106000 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 1800000 应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　306000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 1500000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 1500000 （2）①乙公司在3月8日付款，享受2%的现金折扣，折扣数额=1800000×2%=36000（元） 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2070000 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 36000 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 2106000 ②乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，折扣数额=1800000×1%=18000（元） 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2088000 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 18000 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 2106000 （3） 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 1800000 应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　306000 贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　 2106000 （4）①乙公司在3月8日付款，享受2%的现金折扣，折扣数额=1800000×2%=36000（元） 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 2106000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2070000 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 36000 ②乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，折扣数额=1800000×1%=18000（元） 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 2106000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2088000 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 18000 【解析】（1）题目中假设了乙公司在两个不同的时间点付款，考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理，无论是怎样的折扣方式，甲公司销售商品时所做的分录都是相同的。 （2）需要注意题目中已经说明现金折扣按售价计算，即按不含增值税的数额计算现金折扣。 【例题·判断题】购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。（　　）（2013年） 【答案】√ 【解析】针对现金折扣，购买企业享受该现金折扣计入财务费用贷方，销售方承担该现金折扣计入财务费用借方。 【例题·单选题】某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（　　）万元。（2008年） A.15 　　　　　　B.20　　　　　　　　C.35　　　　　　　　D.45 【答案】A 【解析】商业折扣仅仅影响确认收入的金额，不确认财务费用；企业将现金折扣确认为财务费用；销售折让会减少企业确认的销售收入。 【例题·单选题】某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（　　）元。 （2009年） A.118800　　　　B.137592　　　　　 C.138996　　　　　　 D.140400 【答案】C 【解析】该企业收款金额＝120000×（1＋17%）×（1－1%）＝138996（元）。 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　140400 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　120000 应交税费——应交增值