借主营业务成本贷劳务成本.pptVIP

四、 利润清算 一、利润清算的会计处理 二、以前年度损益调整的核算 借：利润分配――未分配利润　　 　　贷：利润分配――提取法定盈余公积 　　　　　　　　――提取法定公益金　　 　　　　　　　　――应付利润　　　 　　　　　　　　――转作资本的利润 一、利润清算的会计处理 图示 二、以前年度损益调整的核算 以前年度损益调整，是指对本年度发现或发生的，影响以前年度损益的事项所作的调整。 （一）内容 （二）账户设置：“以前年度损益调整” （三）会计处理 实例： （一）内容 在年度资产负债表日到财务会计报告批准报出日之间（即资产负债表日后事项涵盖期间）发生的，属于报告年度或以前期间的销售退回业务； 在本年度已证实某项资产在资产负债表日已减值，或需要对已确认减值进行调整的事项； 以及在本年度发现以前年度发生的重大会计差错所作的调整事项。 （三）会计处理 涉及损益类账户的以前年度损益调整事项，均在“以前年度损益调整”账户中核算； 涉及调整以前年度利润分配的事项，直接在“利润分配――未分配利润”账户中进行核算； 涉及其他账户的事项，在各有关账户中进行核算。 【实例】B公司2005年3月同意A公司退回2004年11月购买的商品一批，开出增值税红字发票，计100 000元，增值税17 000元，当日从银行汇出退货款117 000元。商品退回入库，成本70 000元。B公司的所得税率为33%，按税后净利润的10%计提法定盈余公积金。 （1） 2005年3月冲销商品销售收入， （2）冲销商品销售成本， 借：以前年度损益调整　　 　 100 000.00 　　应交税金―应交增值税（销项税额） 17 000.00 贷：银行存款 117 000.00 借：库存商品　　　　　 70 000.00 　贷：以前年度损益调整　 　70 000.00 （3）调整相应多计提的所得税 多计所得税 （4）将以前年度损益调整转入未分配利润 （5）调整多计提的法定盈余公积金 多提法定盈余公积金 借：应交税金――应交所得税 　9 900.00 　贷：以前年度损益调整 　　　　9 900.00 借：利润分配――未分配利润 　 20 100.00 　　贷：以前年度损益调整 　　 20 100.00 借：盈余公积――法定盈余公积　 2 010.00 　贷：利润分配――未分配利润　 2 010.00 ＝(100000－70000)×33%＝9900(元) ＝20100×10%＝2010（元） 三、管理费用 管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括企业发生的公司经费（如行政行政管理部门的职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销费、职工教育费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。 四、财务费用 财务费用是企业在筹集生产经营资金过程中发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的结算手续费。企业为购建固定资产的专门借款所发生的借款利息费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的部分，计入在建工程成本，不作财务费用处理。 任务四 利润及分配 一、 利润 二、 所得税 三、 利润分配 四、 利润清算 一、利 润 一、利润概述 利润是企业在一定会计期间的经营成果，是全部收入与全部支出相抵的差额。 （一）利润的构成内容 （二）利润的确认方法 二、利润合成的核算 （一）利润的构成内容 1.主营业务利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加 2.营业利润 营业利润=主营业务利润+其他业务利润 - 期间费用 其他业务利润(其他业务净收入)=其他业务收入 - 其他业务支出 3.利润总额 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入 – 营业外支出 4.净利润 净利润=利润总额 - 所得税 营业外收入 是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。 主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性交易收益、罚款收入、教育费附加返还款等。 营业外支出 是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除