《本量利分析》讲解.docx

《本量利分析》讲解（一）主讲老师?闫华红?第一节? 成本性态分析?一、成本按性态分类（一）基本分类1．成本性态2．成本分类?分类特点变动成本特定产量范围内变动成本总额随产量增加而成正比例增加，单位变动成本不变固定成本特定业务量范围内固定成本总额不变，单位固定成本随业务量增加而降低混合成本成本总额随产量变动而变动，但不成正比例关系（二）成本的进一步分类1．固定成本的分类分类含义及特点约束性固定成本（承担固定成本）含义：提供和维持生产经营所需设施\机构而支出的成本（1）以前决策的结果，现在已经很难改变，即不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本；（2）约束性固定成本属于企业“经营能力”成本，是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本；（3）要想降低约束性固定成本，只能从合理利用经营能力，降低单位固定成本入手典型项目：固定资产折旧、财产保险、管理人员工资、取暖费、照明费等酌量性固定成本含义：为完成特定活动而支出的固定成本，其发生额是根据企业的经营方针由经理人员决定的（1）可以通过管理决策行动改变其数额的固定成本；（2）酌量性固定成本关系到企业的竞争能力，也是一种提供生产“经营能力”的成本典型项目：科研开发费、广告费、职工培训费等【例题1?多选题】下列表述中正确的有(?? )。A．要想降低酌量性固定成本，只能从合理利用经营能力，降低单位固定成本入手B．管理人员工资属于约束性固定成本C．职工培训费属于酌量性固定成本D．酌量性固定成本关系到企业的竞争能力，也是一种提供生产“经营能力”的成本【答案】BCD【解析】要想降低约束性固定成本，只能从合理利用经营能力、降低单位固定成本入手。所以选项A不正确。2．变动成本的分类分类特点技术变动成本与业务量有明确的技术或实物关系的变动成本酌量性变动成本发生额由经理人员决定的变动成本，称为酌量性变动成本典型项目：按销售额一定百分比开支的佣金、新产品研制费、技术转让费、以及可按人的意愿投入的辅料【2013年考题?单选题】下列各项中，属于酌量性变动成本的是（?? ）。A．直接材料成本B．产品销售税金及附加C．按销售额一定比例支付的销售代理费D．直接人工成本【答案】C【解析】酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本，称为酌量性变动成本，所以C正确。3．混合成本的分类分类特点半变动成本指在初始基数的基础上随产量正比例增长的成本阶梯式成本指成本总额随产量呈阶梯式增长的成本。也称为步增成本或半固定成本延期变动成本指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本非线性成本包括变化率递减的成本和变化率递增的成本【例题2?单选题】下列关于混合成本性态分析的说法中，错误的是（?? ）。A．半变动成本可分解为固定成本和变动成本B．延期变动成本在一定业务量范围内为变动成本，超过该业务量可变为固定成本C．阶梯式成本在一定业务量范围内为固定成本，当业务量超过一定限度，成本跳跃到新的水平时，以新的成本作为固定成本D．为简化数据处理，在相关范围内非线性成本可以近似看成变动成本或半变动成本【答案】B【解析】延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本，超过这一业务量则成为变动成本，选项B错误。二、成本估计成本估计是探索特定成本的性态的过程。如果特定的成本是一项混合成本，就需要运用一定的方法估计成本与产量之间的关系，并建立相应的成本函数模型。总成本直线方程:Y=a+bx（一）回归直线法【例题3】某公司的业务量以直接人工小时为计量单位，其业务量在7万～14万小时范围内变化。该公司维修成本的历史资料如表1所示。月份直接人工(千小时)X实际成本(千元)YXXXY1?120? 9014 40010 8002?130? 9116 90011 8303?115? 8413 225?9 6604?105? 8711 025?9 1355? 90? 82?8 100?7 3806? 79? 73?6 241?5 7677? 70? 72?4 900?5 0408? 80? 78?6 400?6 2409? 95? 75?9 025?7 12510?111? 8912 321?9 87911?125? 9515 62511 87512?140? 9319 60013 020合计12601 009137 762107 751【答案】用回归直线法预计：代入：a=b=解得：a=49.37（元）,b=0.330 6(元)维修成本的一般方程式为：Y=49.37＋0.330 6X用全年总产量来验证：Y=49.37×12＋0.330 6×1260=1 008.996∑Yi=1 009,预测值Y=1 008.996,两者基本一致。《本量利分析》讲解（二）（二）工业工程法含义运用工业工程的研究方法，逐项研究决定成本高低的每个因素，在此基础上直接估