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2018《经济法基础》预习考点（一）责令提供纳税担保(三)责令提供纳税担保　　1.适用纳税担保的情形　　(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;　　(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;　　(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的;　　(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。　　2.纳税担保的方式：保证、抵押、质押。　　3.纳税担保的范围：税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。　　【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是( )。　　A.罚款　　B.滞纳金　　C.税款　　D.实现税款、滞纳金的费用　　【答案】A　　【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。　　【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有( )。　　A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的　　B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的　　C.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物及应纳税收入迹象的　　D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的　　【答案】ABC　　【解析】选项D：在此情形下，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施，包括：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。采取强制执行措施采取强制执行措施1.?适用强制执行的情形及措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。2.?强制执行的范围(1)税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。(2)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房)，不在强制执行措施的范围之内。(3)税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法采取强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。该金额为( )。A.5000元B.10000元C.20000元D.15000元【答案】A【解析】税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。税务检查税务检查1.?税务检查措施(1)查账权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。(2)场地检查权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地(不包括生活场所)检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。(3)责成提供资料权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。(4)询问权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。(5)交通邮政检查权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料(不包括自带物品)。(6)存款账户查询权①经县以上税务局(分局)局长批准，指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户;②税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。2.?依法采取税收保全措施或者强制执行措施。3.?税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。4.?税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。5.?税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示