张云龙课件.ppt

专项审计准备阶段—事务所方面 根据了解到的企业状况，制定审计计划，确定审计目的和审计要点（要点如下）、确定监盘人员的数量和分组状况； 审计要点：企业存货（包括保税、非保税、厂区库、分包库）帐实是否相符，在途料件和成品是否真实，相关在制品、半成品、成品还原折算成料件是否正确合理，不良品、废料的数量是否真实合理，企业的内部管理制度、物流管理制度的落实和执行情况。 召开盘点人员会议，明确盘点目的、盘点重点、抽盘比例、盘点分组、人员分工等。 专项审计实施阶段—企业方面 按盘点程序进行初盘、复盘； 汇总、分析盘点结果，与帐面记载进行对比，发现差异及时查找原因，修改清册； 配合海关、事务所进行实地抽盘 技术人员（或生产人员）对企业的BOM表进行讲解，示例 专项审计实施阶段—事务所方面 在企业自盘的基础上，按《准则》要求和监盘计划实施盘点。如企业事先将清单交给事务所，则事务所应事先圈定监盘范围；如没有，则由各组人员根据统一的最低抽盘比例选取样本。在盘点过程中发现差异查找原因，如差异较大，应增加抽查比例； 收集盘点资料，取得企业最后五张入库单和出库单； 盘点时要求盘点人员应关注以下事项：盘点时注意包装物的标签，确定是否属于保税存货，在制品盘点时对部分BOM表进行现场确认。 帐面审核； 在途部分实施核实：资料收集、事后确认、函证、前往或委托其他会计师事务所盘点。 报告阶段—企业方面 根据盘点结果，向事务所提供完整的实物盘点数据和在途数据，具体包括： 按存货的性质、库别、分明细到料号的盘点清册及相关符号说明、完整性承诺， 成品、半成品、在制品折料后加原材料的保税料件汇总情况表及折算方法说明， 手册执行期间涉及成品、半成品、在制品的实际使用的单耗资料（BOM表） 在途料件或成品汇总表及明细表并附相关资料； “外包库”盘点清册及说明； 对损耗涉及库别及数据（有形、无形）来源加以说明。 对事务所在报告阶段的折算复核及其他方面提供支持 在途部分的补报关处理 报告阶段—事务所方面 根据BOM对非料件状态的保税货物进行折算复核； 根据所取得的资料结合财务报表进行完整性复核； 料件价值复核，应复核企业主要原材料最近期购入的发票或采购单等 整理资料，出具初步审计意见（在取得企业全部资料后的十个工作日内）； 客户和海关沟通； 出具正式审计报告。 总结建议 结合海关、税务等政策，提出管理建议，出具管理建议书 根据企业需要，开展加工贸易手册管理培训 目前海关料件专项审计中可能碰到的问题 废品的盘点 折算过程中损耗的确定 转厂过程中，由于全月一次报关，导致在途料件的确认问题 专项审计—企业准备资料清单 盘点计划 仓库的库别代码及含义、各仓库的地理位置分布图、企业料号与中英品名的对照表、企业的主要料件、高单价材料等资料 盘点日的财务报表 公司存货管理制度 企业承诺函签字盖章 按存货的性质、库别、分明细到料号的盘点清册及相关符号说明、完整性承诺 成品、半成品、在制品折料后加原材料的保税料件汇总情况表及折算方法说明 手册执行期间涉及成品、半成品、在制品的实际使用的单耗资料（BOM表） 在途料件或成品汇总表及明细表并附相关资料 “外包库”盘点清册及说明 对损耗涉及库别及数据（有形、无形）来源加以说明 全部料件的清单，总额应与报表相符 最近期主要原材料的采购发票 盘点日前最后五张出库和入库单 华星－值得永远信赖！ 华星会计师事务所　　 电　话：　传真地址：苏州星海街198号星海大厦12层 E-mail: zyl@ Be Trusted Forever * * * * * * * * * * * 加工贸易保税存货专项审计 江苏华星会计师事务所有限公司 海关加工贸易-概念 加工贸易，是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。 来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。 进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。 加工贸易货物，是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。 海关加工贸易-概念 加工贸易企业，包括经海关注册登记的经营企业和加工企业。 经营企业，是指负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业。 加工企业，是指接受经营企业委托，负责对进口料件进行加工或者装配，且具有法人资格的生产企业，以及由经营企业