年度终所得税汇算清缴纳税风险自我检查.pptVIP

第一页 年终所得税汇算清缴纳税风险自我检查—　纳税评估专题 目 录 　纳税评估综述 　纳税评估指标 　评估工作案例 　纳税风险规避 纳税评估综述 　国际国内背景概况 　纳税评估相关概念 　纳税评估工作程序　 　纳税评估职能作用 　与税务稽查的区别 国外纳税评估简介 纳税评估在国外直接对应的译文是“案头审计”、“办公室审计”、“评税”、“计算机核查”、“纳税人自我评估”等。 典型国家的纳税评估：大多在申报后缴纳税款前进行 我国纳税评估的探索 1998年，国家税务总局出台《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》，北京地税局全面开展案头稽核工作，标志我国纳税评估实践的开始。 2001年，国家税务总局出台《商贸企业增值税纳税评估办法》，首次提出了纳税评估的概念。 2002 - 2004年，全国各地纳税评估工作在探索中不同程度展开。 2005年，国家税务总局出台《纳税评估管理办法（试行）》，纳税评估作为税源管理重要手段在全国范围内普遍开展。 我国纳税评估的探索 　　　由30字到34字的税收征管模式： 以申报纳税和优化服务为基础 　以计算机网络为依托 　集中征收 　重点稽查 　强化管理 我国纳税评估的探索 相关评价 　税务机关： 标志着新的税源管理体系基本建立，是税收征管一次质的飞跃。 　纳税人： 体现了税务机关人性化执法和深层次服务。 避免了税务稽查给诚信纳税企业带来的不必要的行政干扰。 我国纳税评估的探索 北京地税纳税评估特色： 实行税务稽查准入制度： 遵循“未经评估，不得稽查”的原则，但涉税举报（署名且证据翔实）、上级部门交办案件等情形除外。 成立专业评估机构，形成纳税评估处、纳税评估科和税务所三级评估的工作体系。以重点行业为突破口推进纳税评估工作 。 我国纳税评估的探索 山东省纳税评估特点： 　充分利用社会综合治税信息 山东省人民政府于2003年9月政府令《山东省地方税收保障办法》，对委托代征、信息共享、行政协助等相关部门的权利义务予以明确 各市政府制定的加强税源控管和推行综合治税的管理意见或办法 地税部门与各部门、单位签定联合文件和行政契约。与30多个部门单位逐一签订税源控管配合文件，明确信息共享内容。 纳税评估的概念 43号文 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 纳税评估的概念 定义要点 性质：管理行为（作出定性和定量的判断，并采取　　　　　 进一步征管措施） 客体：纳税人和扣缴义务人申报纳税（包括减免缓 　　　　退税申请）情况的真实性、准确性 方法及程序：数据信息对比分析，税务函告、税务约 谈和实地调查等方法进行核实 主体：税务机关 （纳税评估主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 ） 纳税评估期间 43号文：评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 北京地税：日常评估 　　　　　　专项评估 与汇算清缴期没有直接关系。 纳税评估程序　 确定纳税评估对象 纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。 筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。 确定纳税评估对象 纳税评估分析 综合运用种类纳税评估指标，参照指标预警值（标准值）进行配比分析。 纳税评估指标分为通用分析指标和分税种特定分析指标， 见《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）附件一、附件二。 预警值是对纳税人生产经营和财务情况等各类相关数据，运用内、外部相关信息和数学的方法比较测算出的算术平均值或加权平均值及其合理变动区间，是评估指标分析的重要参照物。 核实涉税疑点问题 税务函告：指税务机关对经纳税评估分析发现存在涉税疑点或问题的纳税人，通过信函等方式告知，要求其进行自查并做出解释说明，提示其依法正确履行纳税义务、扣缴义务的工作方法。《税务函告》 税务约谈：税务机关对经纳税评估分析发现存在涉税疑点或问题的纳税人，通过约请其进行陈述说明或补充举证，做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的工作方法。 《税务约谈通知书》、《纳税情况报告表》 核实涉税疑点问题 税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。 因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。