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行业发展研究资料（No.2012－4） 关于欧盟委员会绿皮书 《审计政策——危机的教训》 中所提改革建议进展情况的报告 ───────────────────────────── 2010年10月13日，欧盟委员会发表题为《审计政策——危机的教训》的绿皮书，反思金融危机中审计的不足之处，探讨如何对现行的审计制度安排进行改革，以进一步发挥审计师在促进金融稳定中的作用。绿皮书在审计的作用、审计市场的结构、会计师事务所的独立性、中小企业的审计等方面提出一系列的改革措施建议，并广泛征求各方意见。 针对绿皮书中提出的改革措施建议，2011年9月13日，欧洲议会发布了第2011/2037（INI）号决议；2011年11月30日，欧盟委员会发布了《欧洲议会和欧盟委员会对公共利益实体法定审计监管的特殊要求》提案和修改《年度 二Ｏ一二年五月十四日 关于欧盟委员会绿皮书 《审计政策——危机的教训》 中所提改革建议进展情况的报告 2010年10月13日，欧盟委员会发表题为《审计政策——危机的教训》的绿皮书，反思金融危机中审计的不足之处，探讨如何对现行的审计制度安排进行改革，以进一步发挥审计师在促进金融稳定中的作用。绿皮书在审计的作用、审计市场的结构、会计师事务所的独立性、中小企业的审计等方面提出一系列的改革措施建议，并广泛征求各方意见。 针对该绿皮书中提出的改革措施建议，2011年9月13日，欧洲议会发布了第2011/2037（INI）号决议；2011年11月30日，欧盟委员会发布了《欧洲议会和欧盟委员会对公共利益实体法定审计监管的特殊要求》提案和修改《年度年度强制轮换。一个公共实体，延长9年。 三、关于欧洲议会决议和欧盟委员会提案的区别 欧洲议会决议和欧盟委员会的提案在强化被审计单位审计委员会作用、促进欧洲审计市场一体化、审计师的聘任等方面持有相同立场。但两方在会计师事务所强制轮换、限制非审计服务方面拥有不同观点（详细对比见附表），相比欧洲议会，欧盟委员会的观点较为激进。 （一）关于会计师事务所强制轮换。 欧洲议会认为，目前在各成员国实施的关键审计合伙人的轮换足以解决因密切关系带来的损害独立性问题，并建议暂不实施会计师事务所强制轮换。 欧盟委员会则认为，会计师事务所强制轮换是提高审计独立性的有效手段，并建议会计师事务所应当在业务期限满6年后实施强制轮换附表: 欧盟委员会、欧洲议会以及PCAOB 对绿皮书中主要改革建议立场对比表 欧洲议会 欧盟委员会 PCAOB 会计师事务 所强制轮换 暂不实施，开展研究。 事务所在业务期满6年后轮换，联合审计情况下为9年。冷冻期4年。 赞成强制轮换，并发布概念公告征求意见。 非审计服务 限制事务所向审计客户提供非审计服务，但不应绝对禁止。 禁止事务所向审计客户提供非审计服务。 限制事务所向审计客户提供非审计服务，但不绝对禁止。 联合审计 评估联合审计的影响。 鼓励联合审计的实施。 会计师事务 所强制招标 公众利益实体审计师的聘任通过招投标程序。 通过招投标程序聘任审计师。 审计师聘任 不应由第三方聘任审计师，审计委员会负责聘任。 不应由第三方聘任审计师。 审计委员会 的作用 加大公司审计委员会的作用。 加大公司审计委员会的作用。 关于欧洲审计市场一体化 赞成欧洲审计市场的一体化，并开展研究。 赞成欧洲审计市场一体化。 （中国注册会计师协会专业标准与技术指导部供稿 执笔人：唐建华、张文） ───────────────────────────── 未经中国注册会计师协会许可任何单位 地址：北京市海淀区西四环中路 位或个人均不得将本资料用于商业目的。 16号院2号楼 作其他目的引用时，请予注明。 邮政编码：100039 网址： 电子邮箱：yjzl@ 责任编辑：冷继凤 ───────────────────────────── 10