税会(人大5版,2014.2) PPT第7章.pptVIP

* * 1．应交营业税的计算： 贷款业务应税利息收入额 ＝28 000＋22 000＋8 800－6 500 ＝52 300（元） 利息收入应交营业税 ＝（52 300＋112 000）×5％ ＝8 215（元） 手续费收入应交营业税＝70 000×5% ＝3 500（元） * * 2．会计分录如下： （1）贷款利息收到和应收的记录。 对逾期90天以上的应收未收利息，应作备查登记（即表外核算），不作正式会计处理。对本期按时收到的贷款利息收入，作会计分录： 借：吸收存款 28 000 贷：利息收入 28 000 * * 逾期未满90天的应收未收利息 借：应收利息 22 000 贷：利息收入 22 000 超过90天的应收未收利息13 000元，应冲减利息收入，并作备查登记 借：应收利息 13 000 贷：利息收入 13 000 本期实际收到逾期90天以上的贷款利息 借：活期存款 8 800 贷：利息收入 8 800 * * （2）金融机构拆借资金业务收入、转贷业务利息收支、手续费收入，作会计分录如下： 借：银行存款等 33 000 贷：金融企业往来收入 33 000 借：吸收存款 112 000 贷：利息收入 112 000 借：银行存款等 70 000 贷：劳务费收入 70 000 （3）本期应交营业税 借：营业税金及附加 11 715 贷：应交税费──应交营业税 11 715 * * 【例7-21】某信托投资公司受A企业委托， 4月1日委托放款400万元（为期两年），月利率4.5‰，按月支付利息。 1．信托投资公司计算应交营业税并作会计分录如下： 月末，收到委托贷款利息1.8万元（400×4.5‰）时。 借：银行存款 18 000 贷：应付账款──应付委托贷款利息 18 000 计算代扣营业税（可从应付委托贷款利息中直接抵扣）。 代扣营业税＝18 000×5%＝900（元） 借：应付账款──应付委托贷款利息 900 贷：应交税费──应交营业税 900 银行上缴营业税时。 借：应交税费──应交营业税 900 贷：清算款项 900 2．A企业会计处理如下。 （1）A企业当月反映该笔委托贷款利息及代扣营业税时，作会计分录如下： 借：委托贷款──利息 18 000 贷：其他应付款──应付贷款利息营业税 900 投资收益 17 100 （2）实际收到投资公司划来利息（未考虑手续费和利差因素）时。 借：银行存款 17 100 其他应付款──应付贷款利息营业税 900 贷：委托贷款──利息 18 000 （五）旅游、饮食服务业营业税的会计处理 【例7-23】某国际旅游公司组团到境外旅游，收取成员全程旅游费35 000元，出境后改由外国旅游公司组织观光，该公司付给外国旅游公司17 000元的费用。计算应交营业税并作会计分录如下： 应纳营业税额 ＝（35 000一17 000）×5%＝900（元） 借：营业税金及附加