税收征管法(上).ppt

税收征管法简介(上) 安徽省国税局纳税服务处　 　　　　　　　　　　　 高峥 　　　　 2009/10/26 税收法律体系 税收法律效力级次 税法管辖权 税收征管立法状况 征管制度历史沿革: 第一阶段：建国-1986：无独立的征管法律法规 第二阶段：1986-1992：《征管暂行条例》 第三阶段：1993-2001：《征管法》 第四阶段：2001.5.1：新《征管法》 1995年小改—增值税专用发票由总局印制 2001年大改—重新颁布“新征管法” 　　 2001年修改重点 一、加强税源监控（6） 二、完善执法手段（20） 三、增强打击力度（17） 四、保护纳税人权利（19） 五、规范税务行为（30） 征管法及配套制度的范围 征管法 征管法实施细则 发票管理办法及其实施细则 征管法配套制度 ---国家税务总局关于《税收征收管理法》相关配套制度制定情况的通报（国税函[2006]818号） 需要了解的相关规范 相关重要文件 相关立法司法解释 相关法律 相关重要文件 相关立法司法解释 相关法律 税收征管法具体内容 基本规定 税务管理 税款征收 税务检查 法律责任 文书送达 征管法的基本规定 立法宗旨 加强税收征管、规范征纳行为、 保障税收收入、保护纳税人合法权益、 促进经济和社会发展 基本规定 适用范围 依法由税务机关征收的各种税收的管理 除外规定： 耕地占用税、契税、农业税、牧业税 关税、海关代征税收 税收条约、协定的不同规定 基本规定 税收征管的依据--税收法定原则 法律、行政法规 ——《征管法》第3条、细则》第3条 《征管法》第3条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。” 《细则》第3条 基本规定 征管范围 国务院税务主管部门 国税局 地税局 地方人民政府 各有关部门和单位 基本规定 纳税人权利 知情权 保密权 申请减免退税权 陈述申辩权、复议、诉讼、请求国家赔偿权 控告、检举权 申请回避权 …… 基本规定 征管主体 各级税务局、税务分局、税务所 按国务院规定设立并向社会公告的税务机构 （省以下税务局的稽查局） 税务管理--税务登记 《税务登记管理办法》 《关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知》 　54号文 　47号文 《关于国税局与地税局联合办理登记问题的通知》 《关于换发税务登记证件的通知》 《关于完善税务登记管理若干问题的通知》 （一）税务登记原则 　统一代码：同一纳税人应当同一代码 　属地管理：生产经营地、纳税义务发生地 　及时登记：30日（领取之日） 　普遍登记： 普遍登记原则 　 除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应当办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营行为，取得应税收入、财产、所得的，也应办理。 案例： 某农贸市场管委会受当地国税机关的委托，代为征收税款。该市场一固定摊位的从事鲜活水产品批发零售的王某以经营地点经常变动且税款已由市场管委会代为征收为由拒绝办理税务登记。 请问该种行为符合税收法律规定吗？ （二）税务登记种类 分支机构 非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产 经营所在地税务机关办理税务登记。 　　　　　 －《完善登记证管理通知》 个人独资、一人有限公司 按照单位纳税人办理税务登记， 不得按个体工商户办理税务登记。 承包租赁经营 以承包承租人的名义办理临时税务登记。两种情形： 　个人承包租赁经营的，以承包承租人的身份证号码为基础加2位顺序码编制纳税人识别号； 　企业承包租赁经营的，以行政区域码加组织机构代码为纳税人识别号。 （三）登记证种类、范围、作用 税务登记证的发放范围 1.从事生产、经营并领取工商营业执照的纳税人； 　2.从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准的纳税人。 临时税务登记证的发放范围 1.领取临时工商营业执照的纳税人； 　2.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或出租人上交承包费或租金的承包承租人； 　3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、