第6节 税收征管法律制度.pptVIP

第六章 税收征收管理法律制度 主讲人：程军峰 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为8分，2011年的分值为10分。其中，2010年、2011年的不定项选择题均涉及本章内容。 2012年教材的主要变化 对“税务行政复议”的内容进行了重大调整。在2012年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注本章和第3、4、5章相结合的不定项选择题。 最近3 年题型题量分析 历年试题涉及本章的主要考点 第一节 税收征收管理概述 一、税收法律关系（★） 1．税务机关的权利（P217～218） （1）法规起草拟订权； （2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）； （3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）； （4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）； （5）行政处罚权； （6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）。 2.纳税人的权利（P218） （1）知情权； （2）要求保密权； （3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权； （4）延期申报和延期缴纳税款请求权； （5）多缴税款申请退还权； （6）陈述权、申辩权； （7）要求税务机关承担赔偿责任权。 【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 A．要求税务机关对纳税人情况保密 B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 第二节 税务管理 一、税务登记管理（★★★） 1.税务登记范围 （1）从事生产经营的纳税人 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。（2011年判断题） （2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。 2．税务登记证件（P222） （1）纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。（2011年不定项选择题）（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ①开立银行账户； ②领购发票 （2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括： ①申请减税、免税、退税； ②申请办理延期申报、延期缴纳税款； ③申请开具外出经营活动税收管理证明； ④办理停业、歇业。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是（ ）。 A．开立银行账户 B．申请办理延期申报、延期缴纳税款 C．领购发票 D．申请减税、免税、退税 纳税人在申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料（P224）： ①工商营业执照或其他核准执业证件； ②有关合同、章程、协议书； ③组织机构统一代码证书； ④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 （2）变更税务登记（P227） ①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30 日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。 ②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30 日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。 （3）停业、复业登记（P229） 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1 年。 （4）注销税务登记（P230） ①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向原税务机关申报注销税务登记。 【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。 ②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 ③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金