年注税CTA税法二课件讲义视频下载.docVIP

第四章 印花税 本章考情分析 印花税是《税法（Ⅱ）》小税种中，分值比较高的一个税种。题型以单项选择题和多项选择题为主，个别年份会考察计算题。预计本章分值约在12分左右。 最近3年题型题量分析表 年度题型 分值 2010年 2011年 2012年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 4 4 3 3 多项选择题 6 3 6 4 8 计算题 8 1 2 — — 综合分析题 — — — 1 2 合　计 18 8 12 8 13 本章基本结构框架 第一节　概述 第二节　征税范围、纳税人和税率（熟悉） 第三节　计税依据和应纳税额的计算（掌握） 第四节　减免税优惠（掌握） 第五节 申报和缴纳 第一节　概述 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 印花税的特点 （一）兼有凭证税和行为税性质 （二）征税范围广泛 （三）税率低、税负轻：最高税率为1‰，最低税率为0.05‰ （四）由纳税人自行完成纳税义务 自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销。 更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154 第二节　征税范围、纳税人和税率 一、征税范围 （一）经济合同 1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。 对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。（生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同） 2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。（结合增值税、消费税） 3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。 4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同 5.财产租赁合同。 6.货物运输合同。 7.仓储保管合同。 更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154 8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。包括融资租赁合同。 9.财产保险合同。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，照章纳税。 10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。 【解释1】不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。（适用于产权转移书据）。 【解释2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。 技术转让合同分类： ①专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。 ②专利实施许可合同，是指专利权人或者其授权的人作为转让方许可受让方在约定的范围内实施专利，受让方支付约定使用费所订立的合同。(前两类都是公开的,有主的，按“产权转移书据”缴印花税) ③专利申请转让合同，是指转让方将其就特定的发明创造申请专利的权利移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。 ④非专利技术转让合同，是指转让方将拥有的非专利技术成果提供给受让方，明确相互间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付约定使用费所订立的合同。(后两类都是没主的或保密的,按“技术合同”缴纳印花税) （二）产权转移书据 我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 【解释1】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。 【解释2】专利权转让、专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税。 （三）营业账簿 1.资金账簿 2.其他营业账簿 3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题： （1）其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。 （2）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。 （3）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。 （4）对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业