第八章审计证据与审计工作底稿幻灯片.pptVIP

第四节 审计工作底稿的编制 一、审计工作底稿的基本要素 1、被审计单位的名称 2、审计项目名称 3、审计项目的时点或期间 4、审计过程及其结果的纪录 5、审计标识及其说明 6、索引号及页次 7、编制者姓名及编制日期 8、复核者姓名及复核日期 9、其他应说明事项 二、审计工作底稿的要求 编制审计工作底稿，除总体上要求真实可靠外，在具体工作底稿编制时还应满足下列基本要求： （一）内容完整：资料、要素的完整性 （二）标识一致 （三）记录清晰 （四）结论明确 三、审计工作底稿的复核 （一）审计工作底稿复核的作用 （1）发现和解决问题，提高审计质量； （2）考评工作业绩。 （二）审计工作底稿复核的要点 （1）所引用的资料是否翔实可靠； （2）所取得的证据是否充分、恰当； （3）审计判断是否正确； （4）审计结论是否恰当。 （三）审计工作底稿复核的要求 （1）做好复核记录。 （2）复核人签名和签署日期。 （3）书面表示复核意见。 （4）督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。 （四）审计工作底稿的三级复核制度 三级复核制度是指会计师事务所根据审计工作底稿的传递顺序制定的以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人的制度。 三级复核制度： （1）项目经理复核：详细复核，及时发现问题，督促改正 （2）部门经理复核：一般复核，复核重要审计项目、重要审计程序、审计调整事项 （3）主任会计师复核：重点复核，复核重大会计审计问题、重大审计调整事项、重要审计工作底稿 审计工作底稿的复核制度： 复核级次 复核人员 复核性质 一级复核 项目经理 现场详细复核 二级复核 部门经理 离线一般复核 三级复核 事务所负责人 离线重点审核 编制审计工作底稿的常见误区 简单地抄写会计账簿的误区：无审计过程、专业判断和审计结论的记录 没有问题的项目不作记录的误区：不能形成对财务报表整体发表意见的充分、适当的审计证据，并形成审计就是检查错弊的错觉 对他人提供或代为编制的底稿不予审计的误区：不能排除伪证，导致审计失败 取得或编制工作底稿越多越好的误区：不便于控制审计风险，增添审计负担 对特殊问题和事项不追加审计程序的误区：对创新、例外事项追加常规以外的审计程序，形成有针对性的底稿 外勤作业后才填制底稿、实施项目经理复核的误区：闭门造车，不能及时督导 四、审计工作底稿的管理 （一）审计档案的分类 （1）永久性档案 （2）当期档案 （二）审计档案的所有权和保管 永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。包括： （1）所有备查类工作底稿； （2）综合类工作底稿中的审计报告底稿、管理建议书等。 当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期使用和下期审计参考的审计档案。包括：主要是业务类工作底稿和综合类工作底稿。 审计工作底稿是审计人员完成的，但所有权属于承接该项业务的会计师事务所。会计师事务所应制定档案保管制度。对于当期档案，自审计报告签发之日起，至少保管10年。 （三）审计档案的保密与调阅（非豁免信息） 除下列情况外，会计师事务所不得对外泄漏审计档案中涉及的商业秘密： （1）法院及检察院因工作需要。 （2）注册会计师协会对其执业情况进行检查。 （3）不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要，并经委托人同意。 第八章 审计证据与审计工作底稿 第一节 审计证据及其证明力 第二节 审计证据的收集、鉴定、整理 第三节 审计工作底稿的含义、种类和作用 第四节 审计工作底稿的编制 第一节 审计证据及其证明力 一、审计证据的含义 审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计结论或审计意见所获取的证明材料；审计证据是作出审计结论的基础。 审计等式： 主要会计资料 原始登记记录簿 总账及明细分类账 相关的会计政策 成本分配、计算及调节等工作单 确认信息 文件（包括支票、发票、合同书及会议记录） 确认及其他书面申明 由询问、观察、检查及实地考察获取的资料 审计师获得的其他资料 审计证据= + 二、审计证据的分类 （一）按审计证据的来源分 1、外部证据 外部证据是指产生于被审计