纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法(三)幻灯片.pptVIP

纳税人在7月申报期内，将转让不动产及其他业务申报纳税，计算的应纳税额合计为 117.62 万元。纳税人可凭在北京西城地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税额的47.62万元，纳税人仍需缴纳增值税70万元。 如果上述纳税人为增值税小规模纳税人，在举例的业务中，纳税人的预缴税款、应纳税额计算，纳税申报、已经缴纳税款的抵减等，都是一样的。 第一PPT模板网： 例11： 某纳税人 （非自然人） 为北京西城区纳税人， 2016年 6月30日转让其 2013年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000万元，厂房也在北京市西城区。纳税人 2013年建造厂房的成本为700万。 如果该纳税人为增值税一般纳税人，纳税人对该笔业务选择简易计税方法，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额？应如何在机构所在地申报纳税？仍假设纳税人其他业务 6 月份的应纳增值税额为 70 万元。 按照前面的分析及计算规定，纳税人在北京西城区地税机关应预缴税款=1000÷（1+5%）×5%=47.62万元。 第一PPT模板网： 纳税人向北京市西城区国税局申报纳税时，也应按照全价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人在申报时，应同时加上其他业务的增值税应纳税额。 应纳税款=1000÷（1+5%）×5%（转让不动产）+70（其他业务）=117.62万元。 纳税人在7月申报期内，转让不动产及其他业务共同申报纳税，计算的应纳税额合计为 117.62 万元。纳税人可凭在北京西城地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税额的 47.62万元，纳税人仍需缴纳增值税 70万元。 第一PPT模板网： 例12：接例9，纳税人转让的仍是老房产，非自建，但纳税人选择一般计税方法。某北京西城区纳税人（非自然人） ，2016 年 6月 30日转让其 2013 年购买的写字楼一层，取得转让收入 1000 万元。写字楼位于北京西城区。纳税人2013年购买时的价格为700万元， 取得了合法有效的营业税发票《销售不动产统一发票》 。请问，如果该纳税人为增值税一般纳税人，纳税人对该笔业务选择一般计税方法，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额？应如何在机构所在地申报纳税？假设纳税人其他业务6月份的应纳增值税额为70万元。 第一PPT模板网： 按照前面的分析，纳税人在北京西城区地税机关预缴税款时，只需考虑所转让的不动产是非自建不动产，且取得了合法有效扣除凭证进行计算。 预缴税款=（1000-700）÷（1+5%）×5%=14.29万元。纳税人向北京市西城区国税局申报纳税时，按照假设，纳税人依一般计税方法计税应纳税额，由于2013年购入时，取得的是《销售不动产统一发票》 ，不属于增值税扣税凭证，不能抵扣进项税额，纳税人在进行纳税申报时，应同时加上其他业务的增值税应纳税额。 应纳税额=1000÷（1+11%）×11%（转让不动产）+70（其他业务）=169.10万元。 第一PPT模板网： 纳税人在7月申报期内，将转入不动产及其他业务应共同申报纳税，应纳税额合计为 169.10 万元。纳税人可凭在北京西城地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税 额的14.29万元，纳税人仍需缴纳154.81万元。 第一PPT模板网： 例 13：接例 11，老房产，自建，纳税人选择一般计税方法。某纳税人（非自然人）为北京西城区纳税人，2016年6 月 30日转让其 2013 年自己建造的厂房一间，取得转让收入 1000万元，厂房也在北京市西城区。纳税人 2013年建造厂房的成本为 700万。如果该纳税人为增值税一般纳税人，纳税人对该笔业务选择一般计税方法，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额？应如何在机构所在地申报纳税？仍假设纳税人其他业务 6 月份的应纳增值税额为 70 万元。 第一PPT模板网： 同例 11 的分析，在北京西城区地税机关预缴税款时：预缴税款=1000÷（1+5%）×5%=47.62万元。按照假设，纳税人按照一般计税方法计税应纳税额，由于是 2013 年自建的房产，营改增后不能取得有效的增值税扣税凭证，不能抵扣进项税额，纳税人向北京市西城区国税局申报纳税时： 应纳税额=1000÷（1+11%）×11%（转让不动产）+70（其他业务）=169.10万元。 纳税人在7月申报期内，将转让不动产及其他业务应共同申报纳税，应纳税额合计为 169.10 万元。纳税人可凭在北京西城地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税额的47.62万元，纳税人仍需缴纳121.48万元。 第一