教案第七章 税收制度.pptVIP

第七章 税收制度 第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 第五节 中国税制完善的思路 第六节 农村税费制度改革  一、税收制度的组成和发展 （一）税收制度的组成 税制指税收调节体系的构成，即一个国家的税收体系主要由哪些税种构成，以哪个或哪些税种作为主要税收，哪些税种作为辅助税收，以及它们的调节方向如何等。 税收制度的类型：单一税制和复合税制 单一税制是由一种税构成的税收制度。 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通常所说的税制实际上都是复合税制。 （二）税收制度的发展 1。以古老的直接税为主的税制结构 在奴隶社会和封建社会，以土地、房屋和人身等为对象 的古老直接税 2。以间接税为主的税制结构 资本主义社会，以消费税、营业税、关税等间接税为主 3。 以现代的直接税为主的税制结构 目前，在绝大多数发达资本主义国家的税制结构中，个人所得税、公司所得税、社会保险税等所得类税收占有最大比重，是主体税种，增值税、消费税、销售税、财产税、遗产税、赠与税等为辅助税种，呈现出以现代直接税为主的突出特点。 （三）税制结构设计要解决好的三个问题 税种配置 税源选择 税率安排 税种配置 税收体系总要以某一种或几种税种为主导，这种居于主导地位的税种就构成税制结构中的主体税种。 主体税种的选择是合理配置税种的关键。 在主体税种的选择上，出于优化资源配置效率的考虑，经济学家一般推崇所得课税。 选择所得税为主体税种的主要原因 所得税给纳税人带来的额外负担，即对经济效率的损害程度较商品税为轻，因为所得税不改变商品的相对价格，对消费者的选择和资源配置的干扰相对较小。 所得税是一种直接税，一般无法像商品税那样可以通过价格调整转嫁税负，因此，政府可以比较有针对性地利用其调节收入分配。 所得税作为宏观经济的内在稳定器之一，能较好地起到稳定经济的作用。 西方国家的税制结构大多以所得税为主体税种。 但对多数发展中国家来说，由于税收征管体系尚不健全，如果仅以所得税为主体税种，难以保证财政收入的充足和稳定，因此政府往往非常重视营业税、增值税等间接税的作用。 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 税源选择 税本、税源、税收之间的关系 税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收来自于税源。 有税本才有税源，有税源才有税收。 税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使税收损及税本。 能够作为税源的有工资、地租和利润。生产性资本不宜作为征税对象，对非生产性的私人财产可以进行课税。 税率安排 税率水平的确定 拉弗曲线 税率形式的确定 比例税率 累进税率 二、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革 1。背景 2。指导思想 3。原则 4。基本内容 原税制的不足: 1.税负不平，不利于企业平等竞争。 2.国家与企业的分配关系不规范。 3.中央和地方在税收收入和税收管理权限的划分上不能适应彻底实行分税制的需要。 4.税收调控的范围和程度不能适应生产要素全面进入市场的要求，税收对土地市场和资金市场等领域的调节远远没有到位。 5.内资企业和外资企业实行两套税制，矛盾日益突出。 6.税收征管制度不严，征管手段落后，税收流失较为严重。 7.税收法制体系不健全，没有形成税收立法、司法相互独立、相互制约的机制。 1994年税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 1994年税制改革的基本原则是： 1.要有利于调动中央、地方两个积极性和加强中央的宏观调控能力。 2.要有利于发挥税收调节个人收入和地区经济发展的作用，促进经济和社会的协调发展，实现共同富裕。 3.要有利于实现公平税负，促进平等竞争。 4.要有利于体现国家的产业政策，促进经济结构调整，促进国民经济的持续、快速、健康发展和整体效益的提高。 5.要有利于税种的简化、规范化。 1.流转税改革 普遍征收增值税，对部分特殊消费品开征消费税，调整了营业税。 2 .所得税改革 统一内资企业所得税, 统一了个人所得税 3.其他税种的改革 开征了土地增值税，改革了资源税 ，取消了部分已经与社会经济现状脱节的税种，如集市交易税、牲畜交易税、奖金税、工资调节税等税种，同时，下放了筵席税和屠宰税。 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 二、我国现行商品课税的主要税种