教案第七章 税收原理.pptVIP

财政学 第七章　税收原理 第七章 税收原理 本章知识点： 税收　税收中性　税收转嫁　税收效应　税收公平　税收效率　 本章重点与难点： 1、税收公平与税收效率 　　　2、税收转嫁与归宿 　　　3、税收的收入效应与替代效应 第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收负担分析 第四节 税负的转嫁与归宿 第五节 征税中的公平与效率 第六节 税收效应 第七节 最适课税理论（略） 第一节 什么是税收 一、税收的基本属性 （一）什么是税收？ 　　　税收是指一国政府凭借政治权力，依据相关的法律，按照预定的标准，向处于本国税收管辖权范围之内的居民或组织强制无偿征收的财政收入。 （二）税收的基本属性 　1、税收是一种经济活动 　2、税收与国家紧密联系在一起 　3、税收是国家调节经济的重要手段 二、税收的“三性” 　1、无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。　 　2、强制性 　　税收的强制性是指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 3、固定性 　　税收的固定性是指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，发生了应该纳税的行为，拥有了应税的财产，就必须按规定标准纳税。 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 　　１、纳税人与负税人　２.课税对象 　　３、课税标准（课税依据）　　　　 　　４、税率：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进与全额累进） 　　５、起征点与免征额 　　６、税收能力（纳税能力与征税能力与税收努力） 　　７、课税基础：建立某种税或一种税制的基础。 二、税收分类 按照课税对象的性质：所得、商品和财产课税 按照税负能否转嫁为标准：直接税和间接税 按照课税对象度量标准：从量税和从价税 按照税收和价格的关系：价内税和价外税 按照税种的隶属关系：中央税和地方税（含中央与地方共享税） 第三节 税收负担分析 一、税收负担 （一）税收负担的含义及其衡量 1、税收负担的概念 税收负担是指税收收入和可供征税的税基之间的对比关系。税负水平是税制的核心问题，体现税收与政治、经济之间的相互关系。 2、合理确定税收负担的意义 （1）确保政府满足公共需要的财力； （2）调节经济结构，促进经济发展； （3）保证政治稳定。 （二）税收负担水平分析 1、? 宏观税收负担水平分析 （1）横向比较 总体看：平均税收负担在28.7%~30.4%，且有逐年缓慢上升的趋势。 工业化国家：平均税负在31.1%~33.5%， 荷兰为50%左右、美国为27%左右。 发展中国家：平均税负在19.9%~26.5%，南非为30%左右，印尼为18%左右。 （2）纵向比较 我国宏观税收负担水平相当低。1996年是最低水平，只有10.2%，近几年有所提高，2007年为(低20.05%，高24.45% ）。宏观税收负担水平低，有利于在一定程度上扩大企业（居民）的可支配财力，促进国民经济增长，但是另一方面削弱了国家的宏观调控能力，增大了国民经济运行的不稳定和不协调。 我国宏观税收负担水平与发达国家之间存在着不可比因素: （1）我国目前还没有开征社会保险税；社会保险基金放在预算外； （2）费挤占税的问题严重。 （3）一部分财政资金放在预算外。2004年预算外资金为4500亿元(在七十年代，我们国家预算外收入曾经高达财政总收入的90％以上。 ) 2、? 微观税收负担水平分析 ?实际负担率=实交税金与不含税销售收入之比 （ 6.7%~5.14%） 名义负担率=应交税金与不含税销售收入之比 （ 8.15%~6.03%） 各类企业平均税负率=税收总收入与含税销售收入之比 （7.61%） 流转税税负率=流转税收入与含税销售收入之比 （ 7%） 内资企业所得税负担率=内资企业所得税收入与应纳税所得额之比（23.2%） 外资企业所得税负担率=外资企业所得税收入与应纳税所得额之比（8.86%） 企业所得税负担率=企业所得税收入与应纳税所得额之比（12.85%~ 9.85% ） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 “拉弗曲线”的含义： 　　1、在O点税率和税收皆为零，税率逐步提高到B点为100%，则税收收入或DGP的函数呈OAB，即为“拉弗曲线”。 　　2、A点以下税率与税收或GDP呈正相关性，当税率提高到A点时税收收入或DGP最大； 　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　 　　3、A点以上税率与税收或GDP呈负相关性，当税率提高到B点即100%时，税收收入或DGP为零。图中黄线部分被视为课税的“禁区”。