教案第三章 存款业务的核算.pptVIP

* （一）开户 储户申请开户时，填写“存本取息存 款凭条”和现金交银行，柜员检查凭条内容 清点现金；按储户约定的支息期限，根据 本金，存期，利率和支取利息次数，计算 每次应付利息金额，打印存单交储户，其 余手续与整存整取储蓄存款相同。 会计分录为： 借： 现金 贷：定期储蓄存款—— 存本取息户 * （二）支取利息 存期内储户按约定的时间支取利息时，填交“存本取息取息凭条”，审核无误支付利息。 会计分录为： 借：利息支出 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款 （代扣利息税） * （三）到期支取 存款到期，储户支取最后一次利息的手续同前，本金凭存单支取。 借：定期储蓄存款 利息支出 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款 * （四）提前支取 只办理全部提前支取，不办理部分 提前支取。提前支取部分的利息按规定计 算。 对于已支取的利息金额，用红字冲 回。即： 借：利息支出（红字） 贷：现金 （红字） 其他应付款 （红字） * 然后，按提前支取计息规定计算应付的利息，与本金一并支付给储户。会计分录为： 借：定期储蓄存款 利息支出 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款 冲回的已支付的利息从计算的应付利息中扣除。如果红字冲回的已支付的利息大于计算的提前支取利息，应从本金中扣除。 * （五）利息计算 开户时计算每次支付利息金额。 每次支取利息=本金×存期×利率÷取息次数 * 七。整存零取储蓄存款的核算 p62 本金一次存入，约定存期，存期内分 次支取本金，到期支取利息的储蓄存款。 起存金额1，000元，存期有1年，3年， 5年三个档次。开户时与银行约定分期支取 本金的期次，支取期次分为1个月，每3个 月或每半年一次。 * 整存零取的核算手续与存本取息基本相 同。 储户在存期内如果要求部分提前支取， 可提前支取一至两次，但须在以后月份内 停止支取一至两次。其余支取日按原定不 变。如果全部提前支取，根据实存金额及 实存日期按支取日活期储蓄利率计算利息。 利息计算比照零存整取存款采用月积数计 息法，计息规定与整存整取相同。 * 八。定活两便储蓄存款 p62 本金一次存入，不约定存期，可随支 取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存 款。 * 开户起存金额一般为50元，存单分记名和不记名两种，记名的可挂失，不记名的不可挂失。 目前银行开办的定活两便储蓄存款有两种： 第一种为定额储蓄。这种储蓄面额固定，通常存单面额为50元，100元，500元,1000元。 第二种为不定额储蓄。由储户自己确定存入金额。 利息按实际存期的整存整取定期储蓄存款的利率打一定折扣计算。 * * （二）活期存款利息计算与核算 1.余额表计息法 p66 2.帐页计息法 p68 会计分录为： 借：利息支出—— 活期存款利息支出户 贷：单位活期存款—— Χ Χ 单位户 * （三）定期存款利息计算 单位定期存款按季结息，在结息日，根据每笔定期存款的金额，存期与对应的利率，本结息期的实际存期，计算应计利息。 根据计算的利息额，编制转帐借方传票，转帐贷方传票。 * 会计分录为： 借：利息支出——定期存款利息支出户 贷：应付利息——定期存款利息支出户 单位支取定期存款支付利息的处理为： 借：应付利息——定期存款利息支出户 贷：活期存款——X X 单位户 * 第二节 储蓄存款业务核算 储蓄存款的对象是城乡居民，储蓄存款 的来源是居民个人的劳动所得，是城乡居 民的生活待用款和节余款。 储蓄业务的基础工作主要是柜台办理存 取款。做好储蓄存款的会计核算工作对促 进储蓄业务的发展有着重要的意义。 * 一。储蓄业务管理及核算要求 （一）储蓄政策和原则 我国对储蓄一贯实行保护和鼓励的政策。 储蓄机构办理储蓄业务，必须遵循“存 款自愿，取款自由，存款有息，为储户保 密”的原则。 p56 * （二）个人存款帐户实名制 自2000年4月1日开始，我国实行个人存款实名制。 个人存款帐户实名制，是