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关于联通公司内部审计制度思索【摘 要】随着世界经济的不断融合，我国市场经济也在不断地扩大，随之而来的是企业经营风险的复杂化和多样化，因此加强企业的经济管理，降低经营风险至关重要。内部审计作为组成现代企业制度的一个重要部分，是企业提高经济效益的重要手段。本文通过对近年来联通公司内部审计存在的问题进行分析探讨，并提出了相关的措施，改变内部审计，以提高公司的管理水平，降低经营风险。 【关键词】内部审计；效益审计 随着市场经济的不断完善，现代企业为适应市场经济的要求，也逐渐形成了有着自己的框架体系的内部审计制度，并在企业发展的过程中起到了巨大的推动作用。但是，随着我国加入WTO，企业所面临的竞争环境也日益激烈，企业所面临的不仅仅是来自国内的竞争对手，更多的是与跨国公司之间的竞争。在新的市场形势下，如何做好内部审计工作，是许多企业多面临的一个亟待解决的问题。联通公司以审计体制为契机，将公司的内部审计定位为增值型和内向性服务，不断地改善创新审计理念、审计方法、审计业务等，提高企业的经济效益。 一、内部审计概述 内部审计是指在组织内部进行的一种客观独立的监督评价活动，它通过对经营活动及内部控制各个环节的适当性、合法性进行审查和评价来促进组织目标的实现。内部审计是出于对经营管理的需要而产生和发展起来，其目的是企业为了加强对内部经济的管理和监督，随着企业管理的内在需要和社会经济的不断发展而逐渐完善。内部审计是现代企业管理体系中的一个重要组成部分，在企业的经营管理过程中作为一个独立的职能部门存在。审计部门通过对企业内部的各个经营环节进行独立的审查，并根据审查结果对审查的组织成员提供咨询和建议，以督促帮助其更有效地履行其职责。我国企业的内部审计大多是在计划经济向市场经济转变的过程中为满足国家审计的需要而建立起来的，企业主要负责人在行政上对其进行直接领导，国家审计机关在业务上对其进行指导。 二、开展内部审计的重要意义 （1）可以有效降低企业经营风险。内部审计通过对企业经营过程中企业内部的经营管理控制制度进行审查，发现企业内控制度中存在的缺陷和弱点，进而帮助企业建立健全各项制度，使企业的经营活动做到有章可循。内部审计在管理体制越完善、责权关系越明晰的情况下，内部审计对企业经营管理者的约束作用也就越大。与此同时，内部审计还是防范腐败的重要力量，企业内部控制的混乱和贪污腐败，都是内部审计体制的不完善的结果。（2）可以有效促进企业遵纪守法。随着我国法制化进程的不断深入，市场经济的各种法律法规也逐渐的完善，企业若要规避各种法律风险，平稳健康的发展，就必须要严格遵守国家相关的法律法规。内部审计通过对企业的经营活动资料的审查，发现其中存在的违纪违规行为，并及时提出相应的整改措施，追究相关责任人责任，保证企业生产经营健康有序进行。（3）内部审计是审计体系的重要组成组部分。从审计的发展历史来看，审计监督体系主要由内部审计、政府审计和注册会计师审计这三类审计组织机构构成。其中内部审计是现代企业制度的重要组成部分，由内部设置的专门机构或人员实施的审计。随着市场经济的不断完善，企业规模迅速扩张，企业的产权关系也日益复杂，企业要完善内部管理，需要从内部建立一套监督和控制机制。随着企业规模的扩张和企业管理的更加科学合理，内部审计必将得到更好地发展。总之，加强内部审计工作，不但是企业强化内部控制、防范经营风险的现实需要，也是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求，对规范财务行为，改进企业管理，提高经济效益，加强党风廉政建设都具有十分重要的作用。 三、联通公司内部会计控制方面存在的问题 （1）企业内控环境需改善。首先，不只是联通公司，在我国的所有的通信企业中都普遍存在所有者定位不清的问题，因此在经营者和监督者之间难以形成良好的监督机制。再者，人事管理与业务管理相互交叉，在内控建设中出现问题后容易出现相互“踢皮球”推卸责任的情况。（2）内部审计执行力度不够。就目前来说，联通公司的企业内控相关的制度已经比较详尽完善，但实际执行起来却执行力度不够。发掘其原因主要是因为在内控培训过程中主要是对流程负责人进行培训、部分流程设计难以执行、部分职能部门管理不到位。同时，大部分员工还不能正确的认识内控审计工作，片面的认为内部控制只是管理层和内审部门有关，并不需要人人参与，所以，许多的内部审计工作只是流于形式，并没有取得很好地效果。（3）内部审计作用不充分。从企业的管理缺陷和客户的投诉案例对企业的管理情况分析发现，内部审计在企业的日常经营中并未能真正发挥其应有的作用。在实际工作中，经常有公司内部的工作人员之间相互沟通，利用自己职务上的便利，徇私舞弊，通过给他人充值话费而牟取不正当利益，然而在日常的经营管理过程中并没有通过内部审计而得到控制，而是在发生重大问题时才被发