基层审计机关参及大型同步审计项目探究.docVIP

基层审计机关参及大型同步审计项目探究一、大型同步审计项目的特点 （一）审计组织结构复杂 大型同步审计项目一般以地市级以上审计机关统一组织下辖各级审计机关实施，实行统一组织领导、统一审计工作方案、统一标准口径、统一审计报告和统一对外公布的“五统一”模式，审计署、省、地市各级审计机关负责汇总下辖各级审计机关实施情况。 （二）基础数据采集量大、要求高 数据采集如果不能按时按质完成，那么就会影响整个项目的审计进度，审计目标的完成情况就会大打折扣。而大型同步审计项目要求采集的数据量大，采集要求质量高。在2012年开展的全国社会保障资金审计中，要求采集的标准表就有48张，涉及的年度从2005年到2011年，数据采集量很大，同时要求采集的标准表均是要从被审计单位的业务或财务数据库中按采集要求进行转换，而不是简单的原始数据采集，采集的要求很高。 （三）项目综合性强，时间要求严 大型同步审计项目不仅规模越来越大，而且审计内容和范围也越来越广，范围不再局限于财务核算，还包括被审计单位的内部管理、体制机制、潜在风险、执行国家政策情况，甚至是民生、信访等影响社会稳定的方面。整个审计项目自始至终贯穿绩效审计的理念，不但要摸清基本情况，揭露和查处重大违法违规问题，对政策法规贯彻落实情况进行审计，而且要注重揭示和反映运行机制中存在的突出问题、深层次矛盾和潜在风险等。同时，还要从体制机制和制度层面分析存在问题的原因，提出针对性建议。基层审计机关往往是相对审计时间最少，又是整个项目最早完成现场审计，最早出具审计报告的最低层级审计机关。这样为完成整个项目进度，及时上报表格、报告等资料，在时间上就显得比较仓促。 （四）参审人员多，要求高 由于大型同步审计项目的上述特点决定了审计组人员的配备要求高，人员多。要在相对较短的时间内完成任务，必须配备更多的人员，不但要配备业务精通的审计人员，还要配备计算机审计人员。如，2012年全国社会保障资金审计，全国就投入入4万多名审计人员参与了审计，基层审计机关审计组最少由5人组成，而且明确要求配备一名计算机审计人员。 （五）强化工作动态机制 在近年来的大型同步项目审计中，非常注重以工作动态机制方式与各审计组之间的沟通和指导。上级审计机关以编发工作动态的方式要求各审计组对审计工作总体情况进行了解与执行，各审计组在审计过程中对发现的问题，存在的疑问、成功的经验，进行收集、整理、分析、撰写、上报后，由项目组织审计机关统一进行编发，它包括审计工作进展情况、问题解答、领导指示、工作要求、经验交流及综合分析类内容。这些工作动态具有以下特点：一是数量多、频率高，如，2011年的地方政府性债务审计就编发了50多期工作动态，2012年的社会保障资金就编写了工作动态66期，工作经验交流90来篇。二是形式多样、内容丰富，既有定期上报和编发的工作动态，也有随时根据突发情况编报的工作动态。三是信息量大，指导性、针对性强，每期动态都针对项目审计中出现的问题进行解答或指导。 二、 基层审计机关参与大型同步审计项目现状 （一）人力资源明显不足 在基层审计机关，目前以20至30人的居多，其中一线审计人员保持在12至18人之间，基本上每个科室为2至3人。而大型同步项目审计组人员配备，据2011年的全国地方国债审计、浙江省的全省土地出让金审计、2012年的全国社会保障资金审计，均要求审计组人员至少要5人以上，为组成强有力的审计组，至少要抽调二个以上科室人员组成审计组，这样往往要一些科室先暂停手头的项目，全力完成大型同步审计项目，在人员的安排的显得捉襟见肘，必然有些审计项目的时间会有所压缩。 （二）数据采集存在瓶颈 虽然近几年来基层审计机关在计算机审计方面取得了长足的进步，但是在规定时间内按要求采集数据难度很大，一是基层审计机关复合型人才不够，既懂计算机又懂业务的审计人员不多；二是上级审计机关在采集数据的时候，具体业务指导的不够，大多强调的是什么时候完成，而很少明确具体怎么完成；三是被审计单位配合不够，往往以不懂、没有专职人员为借口。数据采集成为大型同步审计项目的瓶颈。如，在2012年的全国社会保障资金审计中，要求采集48张标准表，不少的基层审计机关就一筹莫展，只能交由被审计单位或系统开发商采集，等数据拿过来时审计组已到了提交数据的时间，缺少对数据真实性、完整性的验证时间，同时审计组人员一时根本也无法验证。 （三）审计组织方式有待优化 虽然大型同步审计项目要求采取“上审下”、“交叉审”或统一组成审计组的方式，但考虑到审计机关上半年财政同级审及大部分的省市同步项目均在上半年审计的压力，往往采用以上级审计机关发文，审计组的组成依然以当地的审计机关人员为主，上级审计机关仅是派员参与审计，或是仅仅挂名而已。这种审计组的组成方