务会计 第二章 货币资金.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 三、 银行存款的核算 2．银行存款的明细分类核算 企业应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数，“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。 银行存款日记账的格式与现金日记账的格式基本相同。 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 四、银行存款的清查 所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项，具体说有四种情况： 1．企业送存银行的款项，企业已作为银行存款的增加入账，而银行尚未入账。 2．企业开出的付款凭证，企业已经入账，减少银行存款，而银行尚未收到通知，未办理支付手续。 3．银行代企业收进的款项，银行已登记入账，作为企业银行存款的增加，但企业尚未收到通知，因而尚未入账。 4．银行代企业付出的款项，银行已作为企业存款的减少入账，企业尚未入账。 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 四、银行存款的清查 在清查中，除了对发现的错误要按规定的程序报请更正外，对于发现的未达账项也要编制出“银行存款余额调节表”来检验调整后的账面余额是否相符。 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 四、银行存款的清查 （二）银行存款余额调节表的编制 其调节公式为： 银行存款日记账余额+银行已收企业未入账的款项－银行已付企业未入账的款项=银行对账单余额+企业已收银行未入账的款项－企业已付银行未入账的款项 现举例说明“银行存款余额调节表”的编制： 例2．11某企业2001年12月31日银行存款日记账余额27 650元，银行对账单的余额28750元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）企业月末送存银行转账支票2 500元，银行尚未入账。 （2）企业月末开出转账支票2 100元，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）银行代企业收进的外埠贷款2 700元，企业未收到收款通知。 （4）银行代企业支付的电费1 200元，企业未收到付款通知。 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 四、银行存款的清查 银行存款余额调节表 2001年12月31日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款 日记账余额 27 650 银行对账单余额 28 750 加：银行已收、 企业未收款 2 700 加：企业已收、 银行未收款 2 500 减：银行已付、 企业未付款 1 200 减：企业已付、 银行未付款 2 100 调节后的存款余额 29 150 调节后的存款余额 29 150 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 2.4 其他货币资金 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 一、外埠存款 是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 二、银行汇票存款 是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目；企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目；采购完毕收回剩余款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 三、银行本票存款 是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目；企业持银行本票购货、收到有关发票账单时，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目。