务报表的编制.docVIP

教学 内容 第二部分 实训操作 第九节 编制财务报表及会计档案整理手工操作 授课 日期 2007.11.09 课时 8课时 教学 目的 1. 掌握资产负债表的编制方法。 2. 掌握利润表的编制方法。 3. 了解现金流量表的编制方法。 4. 掌握记账凭证的装订方法。 5. 掌握账簿的整理和归档。 教学 重点 报表的编制、数据的来源。 掌握记账凭证的装订方法。 掌握账簿的整理和归档。 教学 难点 现金流量表的编制方法 打孔机的使用和记账凭证封皮的粘贴 教学 方法 讲授和实际操作相结合，以操作为主。 教学手段 板书 作业 整理所有的凭证，准备装订凭证，扎账。 课后小结 装订完凭证之后，实训课结束，回顾9周的课程，实训增强学生的动手动脑的能力，将理论与实际相结合，增强了学生的兴趣。 备注 第二部分 实训操作 第九节 编制财务报表及会计档案整理手工操作 [课时分配]：理论课时：2课时 [导入新课]：编制财务报表是会计核算方法中最后一个程序，通过编制报表可以将企业的经济业务对外提供出来，财务报表的组成有哪些部分，分别是如何编制的？ 一、试算平衡表 编制试算平衡表是用于检查账户记录是否正确的一种工具。试算平衡是一种验算方法，就是根据会计平衡原理，对各账户记录的金额进行平衡试算，以检查账户记录是否正确。根据借贷记账法“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，本期发生额试算平衡公式为：全部账户的借方本期发生额=全部账户的贷方本期发生额合计。根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，可以得出期末余额的平衡公式为：全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。 通过试算平衡表来检查账簿纪录是否正确并不是绝对的，如果借贷双方合计数不相等，表明账户纪录中必定存在差错；反之，如果借贷双方合计数相等，只能说明记账工作一般是正确的但不排除存在错误的可能性，这是因为试算平衡表示依据借贷记账法的记账规则进行的，只要违犯记账规则的记账错误都能发现，而不违犯记账规则的错误，如整笔分录重记或漏记、借贷双方同金额多记火烧记、借贷双方记账方向颠倒、会计科目用错等等，由于借贷双方合计数相等，所以通过试算平衡表不能发现记账错误。装订就是将会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。装订之前，要设计一下，看一个月的记账凭证究竟订成几册为好。每册的厚薄应基本保持一致，不能把几张应属一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中，要做到既美观大方又便于翻阅。一本凭证，厚度一般以1.5一2.0厘米为宜。过薄，不利于戳立放置；过厚，不便于翻阅核查。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若册。凭证少的单位，可以将若干个月份的凭证合并订成一册，在封皮注明本册所含的凭证月份。 由于原始凭证往往大于记账凭证，从而折叠过多，这样一本凭证就显得中间厚，装订线的位置薄，订出的一本凭证象条鱼一样。这时可以用一些纸折成许多三角形，均匀地垫在装订线的位置。这样的装订出来的凭证就显得整齐了。 装订前，要以会计凭证的左上侧为准，放齐，准备好装订，还有线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。 下面介绍一种角订法： (1)将凭证封皮和封底(2)在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。 (3)用大针引线绳穿过两个眼儿，如果没有针，可以将回形别针顺直，然后两端折向同一个方向，折向时将线绳夹紧，即可把线引过来，因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。 (4)在凭证的背面打结。线绳最好把凭证两端也系上。 (5)将护角向左上侧面折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。(6)向上折叠，将侧面和背面的线绳扣粘死。以上参见下图。 (7)待晾干后，在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。 （二）明细账的装订 总账与日记账一般是订本账，不用装订，明细账一般使用活页账，期末应抽出账簿中未使用空白账页整理装订。 （三）报表的装订 按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序将报表简单装订。 五、会计档案保管 （一）会计档案会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。 凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。 对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订