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瑞士的税收政策 ［ 转贴自：本站原创 点击数：2449 更新时间：2005-11-22 文章签发：rain ］ 减小字体 增大字体 瑞士的税收体制具有明显的联邦制特征，联邦、州和乡镇都有权力征税。除联邦宪法中明令禁止的、或联邦有所保留的税种外，各州作为独立的联邦成员在征税方面享有自主性。瑞士的26个州各有自己的税法，并自行制定税率表以及免税方法。截至2001年，各州将首先针对履行赋税义务的时间和如何进行减免税对税收进行统一协调，这将为各州之间开展健康的竞争提供足够的自由度。瑞士的3000余个乡镇在本州税法的范围内，还可以征收附加税。根据征税项目的不同，有直接税和间接税之分：直接税（州、乡镇和联邦）：对企业的盈利和资本、对个人的收入和财产征收的税；间接税和其它费用（主要由联邦征收）：使社会和公众消费承担捐税负担。　一、对企业的税收优惠分散化的税收体制使征税者能够更接近民众、公平、灵活地制定如何向企业和私人征税的措施。企业在瑞士享有如下减免税优惠政策：1. 新成立的企业首先可享受州一级的税收优惠。绝大多数州可在最长十年的期限内对新成立的企业实行全部或部分免税；2. 征收联邦税时，在某些联邦鼓励发展的地区建立的新企业也享有同样的税收减免；3. 若现有企业对业务进行了根本性的调整，也可享受部分税收优惠；4. 也有可能存在财务方面的税收减免，例如折旧增加；损失结转；对设立储备金和准备金进行税收减免；对科研和开发费用给予税收优惠；5. 根据不同目的和需要，对在瑞士的股份公司实行相应的减税或免税政策，对控股公司和住所公司实行特殊政策；6. 为增强瑞士经济环境的吸引力，联邦委员会对企业税进行了改革，企业税改革在诸多领域对税务进行了减免，旨在鼓励在瑞士新成立企业。这些减免主要涉及联邦税收，例如取消了资本税；对1998年4月1日以后新成立的公司提供印花税优惠，并对新成立的控股和住所公司提供附加减免措施。二、瑞士的税收种类（一）对法人征税1、收益税和盈利税瑞士税制的一个特点在于收益税估定期和计算期的分散。应税纯盈利的计算以资产损益表的差额为出发点，也会有一些更正，联邦和绝大多数州就允许扣除以前发生的营业损失、特定用途（科研、结构调整）的公积金和已缴纳的税款。各州按照累进税率表计算盈利税的多少，决定税率主要是收益程度，即应税纯盈利与自有资产加上储备金的比率。一些州根据盈利的多少确定累进幅度，但都会确定最低和最高税率。联邦一级的盈利税按比例征收，自1998年起为纯盈利的8.5％（企业税收改革之前实行累进税率，税率幅度为纯盈利的3.6％至9.8％）。根据各州税收的不同，全部税收（州、乡镇和联邦）在企业纯盈利中所占比例大致如下（1995年）：收益率 税收4％ 15％至25％20％ 20％至30％由于在一个营业年度中已缴纳的税款可以从纯盈利中扣除，因此实际税收负担比上述比率要低。瑞士的税收比任何一个欧盟成员国和美国都要低，这些国家的税收负担为纯盈利的30％至55％。下表显示的是各国最高额收益税在盈利中所占的比例（包括联邦、州和乡镇）：2、资本税资本税的高低取决于资本的多少，税率按比例计算。对资本征税时，要考虑的是股本、公开储备金和某些不公开的储备金。资本税的金额不超过应税资本的1％。在企业税收改革后，联邦已不再向法人征收资本税。（二）对自然人征税居住在瑞士或在瑞士停留且就业的自然人有纳税义务。合伙公司的合伙人同样有为公司纳税的义务。联邦只对收入征税，州和乡镇对收入和财产一并征税。纳税方式：一般不是由雇主扣除，而是在税金估定后由住所所在的乡镇事后征收。住所不在瑞士或不在瑞士停留的自然人根据其经济活动的从属，在瑞士只承担有限额度纳税义务，这涉及到一些瑞士有营业处所的外国企业的业务领导成员。1、所得税所得税征收的对象是全部收入，包括从业收入、额外收入、附加收入、财产收益等。与收入所得相关的花费，如社会保险支出可以从毛收入中扣除，净收入则要根据有上限的累进税率完税。单身人士和已婚夫妇依照不同的税率表纳税。除地产盈利要纳税外，出售私人财产所得无需纳税。一个非独立的已婚就业者，若无子女，根据所在州的不同，其总纳税情况（1995年）如下：毛收入 累计税率5万瑞郎 3.4％至9.1％10万瑞郎 6.4％至15％20万瑞郎 9.4％至21.2％30万瑞郎 12.4％至27.4％无论州还是联邦，都会规定一个收入界限，在此界限之上的收入其税率不再累进递增。这个界限定于30万瑞郎至100万瑞郎之间。2、财产税财产税根据净财产（毛财产扣除债务）征收。具有补充意义的财产税在大多数州也按照累进税率表征收。财产税低于1％，各州征收情况（1995年）如下：财产