增值税政策解析和操作指引-广东国家税务局.pptVIP

增值税政策解析和操作指引-广东国家税务局.ppt

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增值税政策解析和操作指引-广东国家税务局

简并税率纳税申报 案例四:购进未分别核算既用于17%深加工又用于其他货物服务的申报表填写 某企业2017年8月从农业合作社一般纳税人手上购进棉花100万元,取得免税增值税普通发票;从中间商贩小规模纳税人手上购进棉花20.6万元(含税),取得增值税普通发票;从中间商贩小规模纳税人手上购进棉花10.3万元(含税),取得代开增值税专用发票。棉花部分经加工为棉纱按17%销售出去,部分棉花按11%直接转售,未分别核算。 则2017年9月初申报8月增值税时,能抵扣农产品进项税多少元? 答:未分别核算的既用于加工又直接销售的,进项税额抵扣计算如下: (1)从农业合作社一般纳税人手上购进棉花100万,取得的是免税普通发票,属于农产品销售发票,可以按11%抵扣进项=100*11%=11万元。 (2)从中间商贩小规模纳税人手上购进棉花取得的增值税普通发票不属于农产品销售发票,不得抵扣。 (3)从中间商贩小规模纳税人手上购进棉花,取得增值税专用发票,可抵扣进项税=10.3÷(1+3%)*3%=0.3万元。 简并税率纳税申报 案例四:购进未分别核算既用于17%深加工又用于其他货物服务的申报表填写 从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票抵3%,填入该行。 三 六项优惠政策 六项减税政策 六项增值税优惠政策延续至2019年底,其中5项没有变化,仅有金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税的政策范围进行了扩大。 1、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税 《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策》(财税〔2017〕44号)规定: 自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,免征增值税。 六项减税政策 1、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税 本通知所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。   本通知所称小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。 六项减税政策 1、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税 小额贷款公司是不吸收公众存款,经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司,向省级政府主管部门申请设立并接受其监管。由于原金融机构小额贷款免税政策的适用主体为经“一行三会”批准成立的金融机构,小额贷款公司无法直接适用该项优惠政策,此前行业也多有反映。考虑到小额贷款公司确实为“三农”和小微企业融资提供了便利,通过税收政策可以引导小贷企业加大对“三农”、小微企业的支持力度,更好的服务实体经济发展,因此,经国务院批准,在延续金融机构农户小额贷款增值税优惠政策的同时,将该政策的适用主体扩大至合法合规的小额贷款公司。 六项减税政策 2、对有线电视收视费免征增值税 《财政部 税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》(财税〔2017〕35号)   2017年1月1日至2019年12月31日,对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。   本通知印发之日前,已征的按照本通知规定应予免征的增值税,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。 六项减税政策 3、重点群体创业就业扣减增值税 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2017〕49号) 一、对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和税务总局备案。(我省定为9600元) 六项减税政策   纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限

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