8.税收原理(宏观经济学).pdfVIP

8.税收原理 收原理 8.1.1 税收的公平原则 两种原则 公平的受益原则 指纳税人的负担取决于其在政府支出中的受 益情况 持有这一观点的情况不再普遍 公平的支付能力原则 指纳税人的负担取决于其缴纳税收的能力 横向公平：纳税能力相同者缴纳相同的税收 横向公平 纵向公平：纳税能力较高者缴纳较多的税收 纵向公平 受益原则的困难在于很难确定不同群 体从公共项目中的受益程度 为使税制能够贯彻支付能力原则，政 府首先要确定如何测定支付能力。 一般做法：依据纳税人每年的收入来测 定支付能力。 8.1.2 收的效率原则 促进经济发展原则 效率类税收原则 征税费用最小化和确实简化原则 依法治税、有法可依 税制简便易行 代表委员：别让高税费成中小企业 转型升级绊脚石 全国人大代表、娃 哈哈集团有限公司董 事长兼总经理宗庆后 看来，税收外的费用 负担同样不可小觑： 各项收费过多、过杂、 过乱。比如建个厂房 就有图审费、质检行 政费、白蚁防治费、 房产测绘费等三四十 项收费。 /hqcj/xfly/2012-03-04/content_5310023.html 代表委员：别让高税费成中小企业 转型升级绊脚石 税费负担偏重，已成为阻碍企业生存发展的重要因 素。”全国政协委员、天津庆达投资集团公司董事长 孙太利告诉记者，为了避税，一些企业踩着政策边 缘走”。 如果活下去都难，哪有转型升级的积极性？”全国 人大代表、富润控股集团董事局主席赵林中说，一 般民营中小企业研发一个新产品，需要连续几年投 入，投入额 千万元甚至几千万元。而这样的企业 年销售收入一般不超过３０００万元，毛利润不到 ３００万元。本来可以勉强生存，但１７％的增值 税和２５％的企业所得税，以及其他七七八八各种 费用，加上人 和原材料成本不断上涨，利润空间 全被挤占了。 8.1.3 税收中性（neutrality ）问题 1． 收中性的含义 指政府课税不扭曲市场机制的正常运作，或者 说，不影响私人部门原有的资源配置状况 2 ． 收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden ） 税收的超额负担 税收的超额负担 因课税而带来的净损失或额外负担，是无法 用税收的收益来弥补的，因而对经济来说是 一种不必要的效率损 ，称之为税收的无谓 损 (dead-weight loss) 或超额负担(excess burden) 起因：税收改变了经济主体的决策行为，从 而改变了私人经济部门原有的资源配置状 况，从而使市场机制正常运作的效率受损。 税收的超额负担 对需求方课征每加仑u美元的从量税 征税后，销售Qa单位产 品时，生产者只能得到 Pa-u 征税后，销售Qc单位产