中国税制增值税真题与答案.docVIP

【例1】 某企业(一般纳税人）3月发生下列业务： （1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，货未入库； （2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款3400元，款未付，货已入库； （3）购进C材料用于职工运动会奖品，取得增值税发票，价款 1000 元，税款170 元，款已付，货已入库； （4）将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途，用于职工福 利，帐面成本10000元； （5）生产甲、乙产品各2吨，甲产品单位成本12000元/吨，乙产 品单位成本10000元/吨； （6）将生产的甲产品1吨销售，不含税价格为15000元； （7）将生产的甲产品、乙产品各1吨赠送客户。 要求：计算当期应纳增值税。 【答案】 当期进项税额： 作为工业生产企业，A材料未入库，不可计入当期进项税； B材料已入库，3400元进项税可从当期销项税中抵扣； C材料用于职工福利，不可抵扣进项税； S材料在以前月份购入，已计入以前月份进项税，本月做进项税 转出，进项税转出：10000 × 17%=1700元 当期销项税额： 销售1吨甲产品以不含增值税价格15000计算销项税额； 将甲产品1吨赠送客户，以同类货物销售价格15000元计算销项额； 将乙产品1吨赠送客户没有同类货物销售价格，应组成计税价格， 成本利润率10％ 当期销项税额＝15000 × 17% × 2+10000 ×(1+10%) × 17%=6970 当期应纳税额＝6970－（3400－1700）＝5270元 【例2】某工业企业（增值税一般纳税人）2009年10月购销业务情 况如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明 的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3 万元； （2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元； （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批 准的收购凭证上注明价款为42万元； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元； （5）期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。 答案】 （1)销售产品办妥托收手续计算销项税额＝42 × 17%=7.14万元 （2）进项税额＝自算可抵运费+钢材+自算农产品＝3.91+3 × 7％+1.36+42 × 13%=10.94万元 （3）当期应纳税额＝7.14－10.94－0.5＝－4.3万元 期末留抵4.3万元 【例3】某工业企业(生产型增值税纳税人)为一般纳税人，2010年3月有关会计资料如下： （1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票； （2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元； （3）当月采购取得的专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，销货方保证在下月10日前将货物发出； 4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发 票上（注明价款20万元，增值税款为3.4万元）； （5）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付价款11万 元； （6）从国外购进一台机器，价款为20万元，海关代征进口环节 的增值税3.4万元，已取得海关的完税凭证。 要求：请计算该企业当月应纳增值税 【答案】 （1）计算当期销项税额 交款提货方式销项税额＝200 × 17%=34万元 因折扣方式另开红字专用发票，则计税销售额不得扣减折扣额 120 × 17%=20.4万元 当期销项税合计34+20.4＝54.4万元 （2）计算当期进项税额 当月采购货物已支付货款并收到发票，但未入库，其进项税额不得抵扣； 为装修多功能厅购进装饰材料属于非应税项目，其进项税额不得抵扣； 计算抵扣进项税，农产品支付价款作为计算进项税的基数11×13%=1.43万元 固定资产取得了扣税凭证也不可抵扣进项税；当期进项税合计1.43万元 （3）当期应纳增值税＝54.4－1.43＝52.97万元 例4]某百货公司进口货物一批，海关审定的完税价格为160万元，该货物关税税率为10％，增值税率为17％；当月销售两批货物，一批洗衣机销售额为400万元，另一批食用油货物含税销售额为300万元。计算该公司进口货物应纳增值税额和当月应纳增值税额。 【答案】（1）进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 ＝160 ×（1+10％） ×17％＝29.92（万元） （2）当月销项税额＝400 ×17％+300