金融业营改增的25具体问题.pptVIP

③2016年第54号规定，提供物业服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按简易计税依3%征收率计税。 同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具或申请代开增值税专用发票。--总局关于54号公告解读。 19.向小规模纳税人购买抵扣问题 ●问题：不少金融企业反映，向小规模纳税人购买货物、服务等，无法取得专用发票，即使取得也是低于法定税率的抵扣凭证。 ●意见：①市场经济下，企业可以自由选择一般纳税人还是小规模纳税人为供应商。 ②增值税实行“凭票抵扣”，任何一般纳税人抵扣进项税额，都必须取得合法有效扣税凭证。 ③除免税外，销售方开具何种发票，不影响税负；如不索取发票，可能导致销售方少缴税款。 20.通行费进项税额抵扣问题 ①按取得通行费发票（不含财政票据）注明的收费金额计算抵扣： 高速公路：发票金额÷（1+3%）×3% 一二级公路、桥、闸：发票金额÷（1+5%）×5% 通行费，是有关单位依法设立并收取的过路、过桥、过闸费用。 ②ETC充值取得的普通发票，不得计算抵扣进项。 --2016年7月8日总局货劳司林枫副司长在总局网站在线访谈解答 21.购入农产品进项抵扣问题 ①一般纳税人餐饮企业，从农业生产者购入自产的农产品，凭增值税普通发票或自行开具增值税收购发票（须经主管国税局批准使用）计算抵扣进项税额； ②从农产品经营企业购入的农产品取得的增值税普通发票（批发、零售的纳税人销售鲜活肉蛋、蔬菜享受了免税政策的除外） 。 ③购入农产品取得的增值税专用发票。 22.住宿费进项是否可以抵扣 ●政策规定：一般纳税人取得的住宿服务专用发票的，如用于生产经营，进项税额可以抵扣；如用于集体福利等不得抵扣项目，进项税额不得抵扣。 ●注意事项： ①应当以企业的名义（公司全称及纳税人识别号与税务登记一致）取得。 ② 可以由住宿人个人先垫付住宿费。 ③8月1日起，全国91个城市（含南昌、赣州、九江市，包括所辖县市区）的住宿业小规模纳税人试点自开增值税专用发票。 23.员工个人刷卡代垫费用进项抵扣问题 ●问题：企业经营费用报销中存在员工个人刷卡或现金先垫款支付给货物、劳务、服务销售方的情况，以企业名义取得对方开具专用发票，是否可以抵扣？ ●意见：①《发票管理办法》规定“销售商品、劳务、服务及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。”上述付款方为实际付款方。 ②企业取得员工个人刷卡或现金先垫款支付的合法有效的扣税凭证，其进项税额原则上可以抵扣，但应附企业实际支付款项的证明资料（如员工报账资料） ③为避免以后出现争议，同时企业从加强内部监管的要求，大额支出应以企业名义支付。 24.取得不能抵扣专用发票是否要认证 ●问题：收到不能抵扣的专用发票，可以不认证直接当普通发票全额核算成本，还是应认证抵扣后再做进项税额转出？ ●意见：收到不得抵扣的专用发票，建议进行认证或勾选确认，但不申报抵扣，可以直接价税合计核算成本。（主要是考虑会出现滞留票问题） 25.“三流不一致”进项抵扣问题 ●问题：部分金融企业反映，由于行业内部对资金支付的监管要求及业务模式的特殊性，部分业务会出现“三流不完全一致”的现象，如分公司与客户签订合同、以分公司名义购买货物或服务，发票由客户开具给分公司，而款项由上级公司实际支付，请问取得的增值税专用发票是否可以抵扣？ ●政策依据：国税发[1995]192号文规定，纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能抵扣进项税额，否则不予抵扣。把握这一规定，应注意： ①尽管这一规定不能完全适应当前经济发展的实际，但该条款并未废止。 ②这一规定强调的是“收款方必须与开票方、销售方一致”，这一原则不能突破。 ③在确保业务真实的前提下，如“收款方与开票方、销售方一致”，但因行业或企业资金监管制度规定，发生“付款方与受票方不一致”情形的，原则上可以抵扣。 但是，建议企业事前与主管国税局进行沟通和说明，并保留能够证明业务真实的相关资料。 谢 谢！ 金融业营改增的25个具体问题 货物和劳务税处 刘建宏 2016.9.26 1.金融业试点政策文件 ①关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税[2016]36号 ） ●《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第四条规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 计息日 应收未收利息 A 90天 应收未收利息 B A应税 B实际收到时交税 ②关