例题-经典.docVIP

例 题 例⒈甲公司2003年4月销售给乙企业一批产品，价款为580万 （含应向购货方收取的增值税额），乙企业于5月份收到所购物资并验收入 库。按合同规定乙企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2003年12月31日仍未付款．甲公司于12月31日编制2003年度会计报表时，根据乙企业财务状况估计该应收账款应提坏账准备为应收金额的10％，并计提了58万 的坏账准备，12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额为760万 ；该项应收账款已按522万 列入 资产负债表“应收账款”项日内。甲公司于2004年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40％。甲公司所得税核算采用债务法，2004年2月15日完成2003年所得税汇算清缴。甲公司预计有足够的应税所得用于抵减转回的可抵减时间性差异。 1、补提坏账准备：580×60％－58＝290（万元） 借：以前年度损益调整 290—本年数：管理费用 贷：坏账准备 290—年末数 2.确认递延税款：290×33％＝95.7（万元） 借：递延税款 95.7—年末数 贷：以前年度损益调整 95.7—本年数：所得税 3.结转“以前年度损益调整”：（290-95