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基于公平原则的我国个人所得税征管模式改革建议 　　[摘要]近些年来，我国经济稳定增长，呈上升趋势，然而人们的收入在上涨的同时也出现了不均衡的现象，居民收入差距悬殊。现如今，贫富差距已对社会稳定和经济可持续发展造成了不利的影响，严重阻碍了我国经济发展。税收作为国家调节收入分配的重要手段之一，在当今社会由于各种原因，使其调节力度不够。仅就个人所得税而言，我国主要实行分类税制，因此目前仅能调节收入来源较易控制的“显性”高收入者，而更多的“隐形”高收入者并没有承担与其收入相当的税收责任。使得现行个税沦为“工薪税”，在收入分配中严重缺失公平，无法进行公平分配，导致收入差距日益悬殊。因此，应完善我国个人所得税税收征管模式，借鉴国内外做法和经验，在规范个人所得税税收制度的同时，加强个税征管，运用一系列政策、手段，加强信息化管理。以缩小贫富差距，促进社会稳定，加快经济可持续发展进程。 　　[关键词]公平原则；个人所得税；征管模式改革 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201650118 　　作为我国政府调节收入分配的重要手段之一，个人所得税近年来频频出现调节不力的问题，甚至出现“逆调节”现象。究其原因，主要是税制无法适应现实情况的变化发展，不能有力地促进公平分配，然而税制改革较为困难，所以，我国可以针对本就薄弱的征管环节进行改革。建立全国统一的个人纳税编码制度、个人财产登记制度，推广个人非现金结算制度，重点管理高收入者，通过进行税收信息网络化管理，完善我国个人所得税征管模式。促进国民收入公平分配，缩小收入差距，加快经济稳定、可持续发展。 　　1建立综合分类所得税制 　　分类征收和综合申报相结合，分类征收、源泉扣缴是基础，逐渐引入综合申报制度，将高收入人群作为重点监控的对象，降低中低收入纳税人税收负担。在过程中逐步完善和改进信息技术条件，建立全国统一的个人纳税编码制度、个人财产登记制度，推广个人非现金结算制度，重点管理高收入者，通过进行税收信息网络化管理，完善我国个人所得税征管模式。综合项目中包括所得性质相同的收入、易受监控的收入、稳定的经常性收入以及可扣除费用的所得实施综合征收。而分类项目主要包括所得性质不同的收入、难以监控的收入和无须扣除费用的所得等。 　　2建立全国统一的个人纳税编码制度 　　由于信息不完整，税务机关无法全面了解居民的个人收入，所以，个人所得税的逆向调节往往以不同程度存在。解决的办法，就是在政策的制定上充分考虑征管上的困难。一是要扩大税前扣除范围，适时提高起征点。确定扣除范围时，要考虑是否会影响纳税人支出消费状况，还要考虑纳税人的生活情况，更要考虑不同家庭状况的变化。还应结合纳税人的不同情况，规定赡养、医疗、失业等可以税前扣除，有助于实现社会公平。二是针对私营企业、合伙企业主，个人所得税与企业所得税征收管理相结合。三是要强化对高收入者偷逃个人所得税的税收处罚。 　　在美国等西方国家，每个符合纳税要求的公民都有唯一且固定不变的纳税编码，可与个人身份证号码一致，并存入档案进行全国联网统一管理。税务部门可以及时了解个人的经济往来状况，明确个人的收入情况，能够防止避税。世界各国的成功事例表明，建立纳税人编码制度是税收征管规范化和有效监控税源的重要手段。在我国，除了在办理税务登记、申报纳税等涉税事务中强制纳税人使用其纳税编码外，还要完善个人财产登记制，规定个人在进行经济活动时必须登记个人的纳税编码。税务机关将通过计算机网络把各个部门和银行、邮局、企业汇集的相关信息进行集中处理，及时、准确地掌握纳税人的各项收入情况，进行有效的征收管理工作。 　　3建立个人财产登记制度 　　财产是个人收入的一种转化形式，通过财产可以直观地反映个人的收入情况，个人除了货币资产外，还有其他房地产及汽车等的固定资产。加快建立、完善个人财产登记制，尤其针对领导干部和高收入人群，以便了解个人财产来源是否合法合理。如此，税务机关可以加强税源控制，有效监控个人财产的变动、异常。通过实行个人的财产实名登记，税务机关可以全面了解个人财产情况，并据此推算其财产积累期间各年收入的水平，从而加强税收征管，避免发生偷逃税款现象。对于纳税人从境外获得的收入，税务机关需要了解纳税人的收入证明及境外纳税资料，以便更好地监控税源。个人财产的情况要做好登记存档，并在全国联网，以便各地税务机关在需要时可以随时随地查看相关的资料。这样税务机关可以重点监控个人的高额财产，加强个人所得税税源的监控，使偷逃税款无处遁形。 　　4推广个人非现金结算制度 　　现今，人们传统现金支付观念发生了很大的改变，银行要积极改进现金管理方式，普及非现金支付方式。一是强制经济来往数额较大的居民使用信用卡等，缩小现金的交易范围和交易量；二是加强现金管理力度，除规定以外的款项，一