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计提和发生、结转及会计分录.doc

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计提和发生、结转及会计分录

一、计提、发放(或实际发生)的会计分录 (一)工资 1、计提(计算、分配)工资: 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬 2、发放工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 注:如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等,则分录为: 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 其他应收款 其他应付款 应交税费——个人所得税 注:(1)“其他应收款”为代扣的员工借款; (2)“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用(如水电费等)已上交而当时计入了企业的管理费用,此时就直接冲减管理费用。 (二)、职工福利费(工资总额的一定比例提取) 1、计提福利费: 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬 2、员工报销医药费等 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 (三)、工会经费(工资总额的2%)和职工教育经费(工资总额的2.5%) 1、计提工会经费和职工教育经费 借:管理费用 贷:应付职工薪酬 注意:计提时只计入“管理费用” 2、上交(或实际发生)时 (1)上交工会经费 借:应付职工薪酬 贷:库存现金/银行存款 (2)员工报销培训费等 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 (四)、计提固定资产折旧(注:不会有“生产成本”) 借:制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷:累计折旧 注:经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本” (五)、税费 1、一般的税费(除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费): (1)计提时: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交XX税(例如:营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金) (2)上交时: 借:应交税费——应交XX税 贷:银行存款/库存现金 2、增值税(是在销售时确定,不单独计提) (1)销售产品时: 借:银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 注:小规模纳税人:应交税费—应交增值税 一般纳税人:应交税费—应交增值税(销项税额) (2)购进材料时 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/库存现金/应付账款/应付票据 注:只有一般纳税人才有“进项税额”。 3、房产税、土地使用税、车船税 (1)计提时: 借:管理费用 贷:应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 (2)上交时: 借:应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 贷:银行存款/库存现金 4、印花税(不计提,在发生时计入管理费用) 借:管理费用 贷:银行存款/库存现金 5、耕地占用税(不计提,发生时计入在建工程) 借:在建工程 贷:银行存款/库存现金 6、企业所得税: (1)计提时: 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 (2)上交时: 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款/库存现金 二、结转的会计分录 结转制造费用 借:生产成本 贷:制造费用 2、结转完工入库产品的成本 借:库存商品 贷:生产成本 3、结转已售产品的成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 4、结转已售材料的成本 借:其他业务成本 贷:原材料 5、结转收入类账户 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 6、结转费用类账户(所得税费用除外) 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 7、结转所得税费用 (1)计提: 借:所得税费用 贷:应交税费-应交所得税 (2)支付: 借:应交税费-应交所得税 贷:银行存款/库存现金 (3)结转: 借:本年利润 贷:所得税费用 8、将本年利润结转到利润分配 (1)年末时,本年利润一律转入“利润分配-未分配利润”账户 如果是盈利: 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 如果是亏损: 借:利润分配-未分配利润 贷:本年利润 (2)盈利后,进行利润分配: 借:利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积

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