高新技术企业优惠政策-辽宁国税局纳税人学校-辽宁国家税务局.ppt

高新企业享受优惠把握两点： 税率：15% 职工教育经费：8%（财税[2015]63号），技术先进型服务企业(商服贸函[2016]208号)。 软件、集成电路生产企业，全额扣除。财税2012 27号 税务机关审核高企内容 研发费占比(口径3年) 高新技术产品（服务）收入占比（当年） 优惠落实 备案（备案表、证书）、15%、8% 对已认定的高新企业，发现不符合条件的，提请认定机构复核，复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。 研发费的归集范围 人员人工费用：工资、“五险一金”、外聘人员的劳务费用； 直接投入费用：材料、燃料、动力费用，中间试制费用，试制产品检测费，研发活动的仪器、设备维护维修费等； 折旧费与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物（加计扣除不含之）的折旧费，研发设施的改扩建、装修过程发生的长期待摊费用； 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用； 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。 （包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动方式的相关费用） 委托外部研究开发费用：企业委托境内外其他机构或个人进行开发活动所发生的费用，按实际发生额的80%计入委托方研发费总额；（加计扣除单指境内） 其他费用：（通讯费）研发费总额20%。 优惠政策落实：195号（监督管理复核） 在日常管理过程中，对研发费占比有异议的，以问题所属年度和前两个会计年度的研发费总额与同期销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十一条（五）款规定进行复核。发现不符合认定条件的，应以书面形式提请认定机构复核。 复核后确认不符合条件的，又认定机构取消其高新企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。 证书有效期与税收优惠期衔接问题 高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。 （国科发火[2016]195号） 高新技术企业可否选择推迟享受优惠 不能，取得高新技术企业资格证书之日所在年度起享受税收优惠。 注意事项： 如何判定不适用加计扣除政策行业 主营业务收入/（收入总额-不征税收入-投资收益）50% 　 不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》（财税2015 119号）所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 高企与加计扣除企业研发费归集范围差异 委托外部研究开发费用 高企：委托境内外机构或个人均可，80% 加计：单指境内委托，80% 其他费用：高企 20% 通讯费，加计 10% 折旧费用：高企 仪器设备和在用建筑物的折旧费，加计 仪器设备的折旧费 财税 2016 95号 2016.1.1—2020.12.31，免征，2016—2018，免征，2019-20,减半征收。 因“*企分开”改革，2008年前从原**企业分离出来的工人设立（工商登记为准）的企业，全部产权仍属原单位的，经省级**管理局出具书面证明，比照执行。 安置子女、家属兴办的企业、“联营企业”、挂靠的企业，不得享受政策。 . 股权激励、技术入股所得税政策 财税 2016 101号 总局2016年62号公告 税总函2016 496号 辽地税发 2016 133号 辽宁省国家税务局 动漫企业优惠政策 经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。 自2009年1月1日起执行。 财税[2009]65号 动漫企业增值税即征即退。财税〔2013〕98号 辽宁省国家税务局 备案事项 企业所得税优惠政策事项办理办法 税总局2015年第76号公告 （1）企业所得税优惠事项备案表 （2）证书、文件等 报送主管税务机关 企业留存备查资料 预缴享受 、汇算享受 辽宁省国家税务局 谢谢！ 辽宁省国家税务局 加计扣除 对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除； 企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所支付的工资，实行加计扣除的优惠政策。 辽宁省国家税务局 研发费加计扣除优惠 研究开发费用的加计扣除：是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实