工业制造企业涉税险防范与发票管控(定稿).pptVIP

工业制造企业涉税风险防范与发票管控 陈延荣 2015.9.17-18 主要交流内容 一、发票风险是企业最大涉税风险。 二、筹资环节涉税风险防范与发票管控。 三、采购环节涉税风险防范与发票管控。 四、生产环节涉税风险防范与发票管控。 五、销售环节涉税风险防范与发票管控。 六、其他涉税风险防范与发票管控。 一、发票风险是企业最大涉税风险 ⒈“风险”在何处？ ⒉ 打击发票违法犯罪的高压态势。 ⒊“以票管税”到“信息管税”的转变。 一是既影响流转税又影响所得税。 二是发票违法将影响企业形象。 三是发票违法将面临“两种”处罚。 深入开展打击发票违法犯罪活动。 查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票” 依托增值税发票管理新系统实现信息管税。 网络开具、信息上传、底账比对。 二、筹资环节涉税风险防范与发票管控 1.民间借贷的涉税风险防范与发票管控。 2.“统借统还”的涉税风险防范与发票管控。 3.注册资本认缴制的涉税风险防范。 4.“假股权真债权”的涉税风险防范与发票管控。 5.票据贴现的涉税风险防范与发票管控。 6.筹资的其他涉税风险防范与发票管控。 民间借贷的涉税风险防范与发票管控 相关文件：最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定 思考： 借贷双方各存在哪些涉税风险？ 民间借贷的涉税风险防范与发票管控 出借人的涉税风险： 一是被“重复”征税； 二是被核定计税依据； 三是混淆各税纳税义务发生时间。 借款企业涉税风险： 一是未代扣代缴税款的风险； 二是不能取得合法扣除凭证的风险； 三是依法确定扣除金额的风险。 文件链接：国税函[2009]777号、总局2011年第34号公告、山东省地税局2011年第4号公告 思考：小额贷款公司属于金额企业？ 民间借贷的涉税风险防范与发票管控 文件链接：财税[2008]121号、国税发[2009]2号 风险点： 借款企业“被”调整利息扣除金额。 思考：什么情况下，税务机关不应调整关联方借款的利息扣除金额？ 民间借贷的涉税风险防范与发票管控 风险点： 出借人是否应核定利息收入。 如果借款人是企业且构成关联关系，应否核定营业税、所 得税计税依据？借款人是自然人？如果借贷双方非关联方，又应如何处理？ A集团内部资金融通反避税案例分析 “统借统还”的涉税风险防范与发票管控 思考：何为“统借统还”业务？ 统借统还，是指企业集团从金融机构取得贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。 “统借统还”的涉税风险防范与发票管控 问题一：财务公司收取利息及转付集团公司，是否涉及缴 纳营业税问题？如何进行票据处理？风险点？ 文件链接：财税字〔2000〕7号、??国税发[2002]13号? 问题二：所属企业是否可以税前扣除利息支出？是否属于 向关联企业借款？ 国税发[2009]31号、国税函[2002]837号 注册资本认缴制的涉税风险防范 思考： 1.企业认缴注册资本过小，会给企业融资带来哪些 涉税风险？ 2.企业认缴注册资本过大，会给企业融资带来哪些 涉税风险？ 文件链接：国税函[2009]312号、 国税发[2008]121号 及国税发[2009]2号 “假股权真债权”的涉税风险防范与发票管控 案情分析 思考：企业接受信托公司的混合性投资业务，发生的股息 （利息）支出是否可以在税前扣除？双方结算的合法凭证？ 文件链接： 总局2013年第41号公告 票据贴现的涉税风险防范与发票管控 票据贴现三种类型： 一是持票人把没有到期的汇票向银行申请贴现 所产生的贴现利息； 二是销售方与采购方在销售合同中约定，采购方向销售方开具银行承兑汇票或商业承兑汇票，并承诺向销售方承担因销售方向银行申请票据贴现所产生的票据贴现利息； 三是持票人把没有到期的汇票向其他企业或社会中间机构进行贴现所产生的贴现利息。 票据贴现的涉税风险防范与发票管控 问题一：A企业销售100万货物（含税）给B企业，约定以 现金支付。B企业因现金短缺，经A企业同意，以5个月后到期的银行承兑汇票支付，并以银行存款支付5个月的贴现利息1.5万元（银行同期贴现利率假设为3‰），A企业给B企业开具了1.5万元的收款收据。请分析1.5万元的税务处理。 问题二：非金融机构贴现票据的行为是否属于违法行为？其开据的收据是否可以作为合法凭证？ 筹资的其他涉税风险防范与