崔清寒企业债务重组税务处理.pptVIP

Presentation Name (View / Header and Footer) 债务重组基本概念阐述 财税[2009] 59号 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。 国家税务总局令第6号 第二条 本办法所称债务重组是指债权人（企业）与债务人（企业）之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。 债务重组的方式 1．以资产清偿债务 2. 修改其他债务条件 3. 债务转为资本 4．以上三种方式的组合 案例一：以非货币资产清偿债务 甲公司欠乙公司1 000万元债务，甲公司与乙公司就该项债务的清偿达成协议如下： 甲公司用其一套厂房作为对该债务的清偿。该厂房的计税基础为1500万元，已经提取折旧600万元，其账面价值为900万元，经过评估机构评估的公允价值为980万元。 在该笔交易中，甲公司应当确认资产转让所得：980-900=80（万元）债务重组利得20万。乙公司应当确认债务重组损失：1000-980=20（万元）。 案例二：让步条款 甲公司欠乙公司1 000万元本金、100万元利息和200万元罚息，甲公司与乙公司就该项债务的清偿达成协议如下： 甲公司一次性偿还乙公司1 000万元本金，乙公司免除甲公司所欠100万元利息和200万元罚息。 在该笔交易中，甲公司应当确认债务重组所