第2章 货币资金和应收款项2.pptVIP

（二）应收票据的分类： 按承兑人不同： 商业承兑汇票：由付款人承兑，到期时，若存款账户余额不足，银行不承担付款责任，只负责将汇票退还收款人，由收款人与付款人自行处理。 银行承兑汇票：由付款人的开户行承兑，到期时，若付款人存款账户余额不足，其承兑开户行承担付款责任，无条件支付票款给收款人，同时对付款人（即承兑申请人）执行扣款，并对未扣回的承兑金额按每日万分之五计收罚息。 办理银行承兑汇票银行按票面金额的万分之五计收手续费 按是否带追索权： 带追索权的商业汇票：贴现或背书转让后仍承担连带责任。 不带追索权的商业汇票 按是否带息： 带息商业汇票 不带息商业汇票 （四）应收票据到期日的确定 按月数表示：以票据到期月份与出票日期同一日为到期日 按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日。 某企业持有一张2003年2月28日签发、期限为3个月的商业汇票。该商业汇票的到期日为（????）。????A.5月28日 B.5月29日????C.5月30日 D.5月31日 按天数表示：以票据出票之日起的实际天数计算。 通常出票日和到期日,只能算其中的一天,即“算头不算尾”或“算尾不算头” 如4月15日签发的90天票据,则到期日为90天-4月份剩余天数-5月份实有天数-6月份实有天数= 90-(30-15)-31-30=14 该票据于7月14日到期 如4月15日签发的90天票据,则到期日为 90天-4月份剩余天数-5月份实有天数-6月份实有天数 = 90-(30-14)-31-30=13 该票据于7月14日到期 如5月16日签发的60天票据,则 到期日为60天-5月份剩余天数-6月份实有天数= 60-(31-16)-30=15 该票据于7月15日到期 如8月15日签发的90天票据,则到期日为 90天-8月份剩余天数-9月份实有天数-10月份实有天数 = 90-(31-15)-30-31=13 该票据于11月13日到期 例题2：鼎华公司向万宏公司销售产品一批，货款40000元，适用的增值税率为17%，2007年10月29日收到万宏企业交来的面值为46800元，利率为9%，期限为90天的带息商业承兑汇票一张。 收到当日编制会计分录： 借：应收票据 46800 贷：主营业务收入 40000　　 应交税费 6800 2007年12月31日计提票据利息 计息期=？ 2天（10月份剩余）+30天（11月份）+31天（12月份） =63天 借：应收利息（46800×9％×63/360）737.1　 贷：财务费用 737.1 例3：承例2，万宏公司开出的商业承兑汇票到期，鼎华公司如数收回票据的本金和利息。 编制会计分录： 借：银行存款 47853 贷：应收票据 46800 应收利息 737.1 　　 财务费用 (46800×9%×27/360)315.9 飞腾机械有限公司于2011年6月21日将应收票据背书转让取得了一批原材料，该票据签发时间为2011年5月1日，面值为20000元，利率为9%，期限为90天。购货发票上注明货款18000元，增值税额3060元。差额款以银行存款补付。 至背书转让日已计提利息(5月份30天) = 20000×9%×30/360=150（元） 至背书转让日尚未计提的利息额(即6月1日至6月21日)为：=20000×9%×21/360=110(元) 至背书转让日应收票据的价值=20000+150+110=20260 应支付给供货方的款项总额=物资成本+进项税额=18000+3060=21060(元) 企业应补付金额=21060-20260=800(元) 会计处理： 1、计提应计提利息 借：应收利息 110 贷：财务费用 110 2、背书转让票据 借：原材料 18000 应交税费 3060 贷：应收票据 20000 应收利息 260 银行存款 800 会计处理 借：原材料 18000 应交税费 3060 贷：应收票据 20000 应收利息 150 财务费用 110 银行存款 800 2.2.6应收票据贴现 应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤： 第一步：